Najważniejsze zagadnienia przedstawione w ustawie tzw. „Tarczy antykryzysowej”.

Dzisiaj prezentujemy najważniejsze zagadnienia przedstawione w ustawie tzw. „Tarczy antykryzysowej”.

Zmiany w zakresie podatków dochodowych

1. Możliwość odroczenia płatności pobranych od pracowników i zleceniobiorców zaliczek na podatek dochodowy.

Nowelizacja tzw. spec ustawy wprowadza nowy terminem przekazania zaliczek, którym będzie 1 czerwca 2020 r.

Przedsiębiorcy będą mogli zastosować omawiany przepis pod warunkiem, iż ponoszą negatywne konsekwencje ekonomicznych związanych z pandemią COVID-19.

2. Zawieszenie stosowania części przepisów tzw. Ulgi na złe długi w podatkach dochodowych.

Podatnik, który zalega z płatnością do kontrahentów powyżej 90 dni od terminu zapłaty nie ma obowiązku zwiększania kwoty przychodów przy obliczaniu zaliczki na podatek.

Warunkiem skorzystania z powyższego uprawnienia jest poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych spowodowanych pandemią koronawirusa oraz osiągnięcia przychodów niższych o co najmniej 50% niż w analogicznym miesiącu 2019 roku.

Ustawa nie zawiesza stosowania przepisów pozwalających obniżyć wysokość zaliczki w przypadku, gdy to kontrahent zalega podatnikowi z zapłatą powyżej 90 dni od dnia terminu płatności.

3. Odroczenie wpłaty minimalnego podatku od przychodów z budynków.

Do 20 lipca 2020 r. wydłużony został termin zapłaty podatku za miesiące marzec-maj 2020 r. pod warunkiem poniesienia negatywnych konsekwencji ekonomicznych spowodowanych pandemią koronawirusa oraz osiągnięcia przychodów niższych o co najmniej 50% niż w analogicznym miesiącu 2019 roku.

4. Możliwość szybszego rozliczenia straty powstałej w 2020 r.

W przypadku wystąpienia straty w działalności gospodarczej oraz uzyskania przychodów niższych o co najmniej 50% w porównaniu do poprzedniego roku podatnik może odliczyć stratę powstałą w 2020 r. z dochodami osiągniętymi w 2019 r.

Odliczenie może być zastosowane do maksymalnej kwoty wynoszącej 5 mln zł. Konstrukcja przepisów wskazuje, że odliczenia będzie się dokonywać w drodze korekty zeznania rocznego składanego za rok 2019.

5. Możliwość rezygnacji w ciągu roku z uproszczonej formy wpłacania zaliczek

Podatnik ma prawo zrezygnować w trakcie roku z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, pod warunkiem poniesienia negatywnych konsekwencji ekonomicznych związanych z pandemią.

W przypadku rezygnacji z opłacania zaliczek w formie uproszczonej, podatnik wpłaca zaliczki wyliczone na podstawie uzyskanego dochodu do końca roku podatkowego. Ponadto dotychczas zapłacone zaliczki w formie uproszczonej uwzględnia się przy obliczaniu zaliczek za pozostałe miesiące roku podatkowego.

6. Dodatkowe zwolnienia z podatku dochodowego

Ustawa wprowadziła zwolnienie z podatku dochodowego otrzymywanych świadczeń postojowych.

Ustawa zwiększa w 2020 r. limity zwolnień podatkowych dla osób fizycznych otrzymujących dodatkowe świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zapomogę lub dopłaty.

7. Systemy ulg, odliczeń i uproszczeń dla przedsiębiorców wspierających działania związane z przeciwdziałaniem COVID-19.

Przy spełnieniu określonych warunków, podatnik może:

• Odliczyć od dochodu darowizny przekazywane na rzecz Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazy Rezerw

Sanitarno-Przeciwepidemicznych oraz wybranych podmiotów wykonujących działalność leczniczą.

• Dokonać jednorazowej amortyzacji środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z

przeciwdziałaniem COVID-19.

• Odliczyć od dochodu obliczanego na potrzeby ustalenia kwoty zaliczki koszty kwalifikowane ponoszone na

działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania

COVID-19.

• Stosować 5% stawkę podatku do obliczania zaliczek od dochodów uzyskiwanych

z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które wykorzystywane są do przeciwdziałania COVID-19 (IP-BOX)

Sprawozdawczość deklaracji podatkowych

1. Wydłużenie terminów dotyczących sprawozdawczości finansowej.

W drodze rozporządzenia Ministra Finansów zostały odroczone obowiązki jednostek sektora prywatnego, publicznego oraz organizacji pozarządowych związane m. in. z:

• sporządzaniem sprawozdań finansowych;
• badaniem sprawozdań finansowych przez firmy audytorskie;
• zatwierdzaniem sprawozdań finansowych, oraz
• udostępnieniem ich do wiadomości publicznej.

Nowy termin na złożenie sprawozdań finansowych za 2019 r. zostały okreslone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji.

2. Przesunięcie terminu na złożenie deklaracji rocznej CIT-8 oraz terminu zapłaty podatku do dnia 31 maja br.

Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27.03.2020 r. przesunięty został termin na złożenie deklaracji rocznej CIT-8 z 31 marca na 31 maja br. Przesunięciu uległ również termin zapłaty CIT na dzień 31 maja br.

3. Wydłużenie terminu na złożenie zaznania podatkowego PIT do dnia 31 maja br.

Złożenie rocznego PIT po dniu 30 kwietnia i przed 31 maja uważane będzie za zachowanie terminu ustawowego. W takim przypadku organ podatkowy nie wszczyna postępowania o wykroczenie/przestępstwo skarbowe.

4. Wydłużenie terminów na złożenie ORD-U oraz IFT-2R.

W drodze rozporządzenia Minister Finansów przesunie obowiązek na złożenie ORD-U oraz IFT2R z 3 do 5 miesięcy od końca roku podatkowego.

Zmiany w zakresie podatku od towarów i usług

1. Przesunięcie niektórych rozwiązań na 1 lipca z 1 kwietnia 2020 r.

Wśród przesuniętych nowelizacji znalazły się następujące zagadnienia:

1. a) nowa matryca stawek VAT;
2. b) obowiązek składania nowych JPK VAT z deklaracją przez dużych podatników.
3. c) zmiany definicji w ustawie o VAT. dot. definicji:

1)działalności rolniczej;

2) produktów rolnych;

3) usług rolniczych;

4) pojęcia ex.

1. d) wprowadzenie bezpośredniej możliwości stosowania preferencyjnej stawki VAT 8% na roboty konserwacyjne dotyczące obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz lokali mieszkalnych

w budynkach niemieszkalnych.

2. Zmiany w zakresie terminu stosowania nowych przepisów dotyczących obejmowania towarów procedurą uproszczoną.

Pierwotnie nowych przepisów dotyczących obejmowania towarów procedurą uproszczoną miało się nie stosować do importu towarów dokonanego przed dniem 1 kwietnia 2020 r., ale przesunięto tą datę na dzień 1 lipca 2020 r.

3. Termin ważności Wiążących Informacji Stawkowych wydanych przed wejściem w życie nowej matrycy VAT.

Pierwotnie, Wiążące Informacje stawkowe wydane przed dniem 1 kwietnia 2020 r. miały wiązać organy podatkowe wobec podatnika dla którego została wydana w odniesieniu do towaru będącego przedmiotem dostawy, importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia dokonanych po dniu 31 marca 2020 r. oraz usługi, która została wykonana po tym dniu.

Datę 1 kwietnia 2020 r. zastąpiono datą 1 lipca 2020 r.

Zmiany w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego

1. Możliwość odliczenia darowizn do przychodu

Podatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego zostają uprawnieni do odliczenia darowizn od uzyskanego przychodu, dokonanych w terminie 01.01 – 30.09 br., na rzecz:

• podmiotów leczniczych,
• Agencji Rezerw Materiałowych,
• Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych

2. Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów z tytułu ulgi na złe długi

Podatnicy są uprawnieni do zaniechania obowiązku zwiększenia przychodów w związku z ulgą na złe długi (brak płatności powyżej 90 dni), pod warunkiem, że:

• podatnik poniósł w danym okresie negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19,
• uzyskane przez podatnika w danym okresie przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu 2019r.

Zmiany w zakresie podatku od nieruchomości

1. Wprowadzono delegację ustawową, zgodnie z którą Rada gminy może wprowadzić, w drodze uchwały, za część roku 2020, zwolnienia z podatku od nieruchomości: gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19;

Faktyczne wprowadzenie zwolnień z podatku od nieruchomości uzależnione jest od decyzji Rady gminy.

Ewentualne ułatwienia w tym obszarze nie będą skierowane do wszystkich przedsiębiorców, a jedynie do tych, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.

2. Wprowadzono delegację ustawową, zgodnie z którą Rada gminy może przedłużyć, w drodze uchwały, wskazanym grupom przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19, terminy płatności rat podatku od nieruchomości, płatnych w kwietniu, maju i czerwcu 2020 r., nie dłużej niż do dnia 30 września 2020 r.

Faktyczne przedłużenie terminów płatności uzależnione jest od decyzji Rady gminy.

Ewentualne ułatwienia w tym obszarze nie będą skierowane do wszystkich przedsiębiorców, a jedynie do tych, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.