Posts in category: Bez kategorii

Nowa matryca stawek VAT będzie stosowana już od 1 kwietnia 2020 r.

Co to oznacza? Zmianę klasyfikacji towarów i usług na potrzeby VAT.

Mowa tu o rezygnacji ze stosowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008) na rzecz:

• Nomenklatury scalonej (CN) albo Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w zakresie towarów,

• Oraz aktualnej (obowiązującej od 1 kwietnia 2020 r.) Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w zakresie usług.

Wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT ma na celu zapewnienie przejrzystości i uproszczenia w stosowaniu przepisów. Dzięki grupowaniu towarów objętych taką samą stawką podatku VAT  w nowych załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT znajduje się obecnie o wiele mniejsza ilość towarów i usług.

W przypadku konieczności zmiany stawki na dane towary porządkowanie stawek VAT odbywało się na zasadzie tzw. “równania w dół”, a więc obniżania stawek VAT. Tylko nieliczne towary zostały objęte podwyższonymi stawkami VAT.

Wyjątek – przypominamy że nowa matryca stawek VAT dot. wydawnictw książkowych i prasowych, obowiązuje już od 1 listopada 2019 r.

Przykłady towarów z obniżoną stawką VAT:

• wyroby ciastkarskie z 8% lub 23% na 5%,
• owoce tropikalne i cytrusowe z 8% na 5%,
• pieczywo o wydłużonej przydatności do spożycia z 8% na 5%,
• zupy, buliony, żywność homogenizowana z 8% do 5%,
• musztarda, niektóre przyprawy przetworzone (np. pieprz, gałka muszkatołowa, tymianek) – z 23% do 8%,
• produkty dla niemowląt i dzieci z 8% do 5%,
• artykuły higieniczne z 8% do 5%.

Przykłady towarów z podwyższoną stawką VAT:

• drewno opałowe z 8% do 23%,
• lód do celów spożywczych z 8% do 23%,
• skorupiaki, mięczaki, bezkręgowce (np. małże, ośmiornice, homary, ślimaki, ostrygi) z 5%, z 8% na 23%.

Do zmian należy przygotować się już dzisiaj. Tylko dzięki znajomości powyższych klasyfikacji podatnik może ocenić min. czy:

•  jest zobowiązany stosować mechanizm podzielonej płatności,
• czy może stosować zwolnienie z VAT,
•  czy może stosować zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej,
• czy może korzystać z ryczałtu przy rozliczeniu podatku dochodowego.

W związku z wejściem w życie 1 kwietnia 2020 roku Rozporządzenia dotyczącego zastąpienia deklaracji VAT nowym JPK na podatników czekają nowe obowiązki.

W pliku JPK_V7M/JPK_V7K obowiązywać będą nowe oznaczenia, które podatnik będzie musiał użyć, aby zaraportować dokonane transakcje w danym okresie rozliczeniowym.

Oznaczać trzeba będzie między innymi kategorie towarów i usług – skrótami liczbowymi, faktury obowiązkowo objęte MPP, faktury dokumentujące dostawę towarów wrażliwych, czy też sprzedaż od podmiotów powiązanych.

W praktyce wystąpią sytuacje, gdzie jedna faktura będzie wymagała opisania nawet 3 różnymi oznaczeniami np.:

Sprzedaż do podmiotu powiązanego urządzeń elektronicznych (z załącznika nr 15 do ustawy) na kwotę powyżej 15 tys zł będzie wymagała oznaczenia kodem 06, TP i MPP.

Nowy plik JPK_VAT zastąpi obecne deklaracje VAT-7 i VAT-7K. Składany będzie wyłącznie elektronicznie w terminie do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (wyjątkiem jest sytuacja kiedy 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy czas na wysyłkę wydłuża się do pierwszego dnia roboczego).

Nowe JPK_VAT, będą składać wszyscy zarejestrowani czynni podatnicy VAT.

• Od 1 kwietnia 2020 r.- obligatoryjnie duzi podatnicy, pozostali dobrowolnie;
• Od 1 lipca 2020 r.- obligatoryjnie wszyscy podatnicy

Będą obowiązywać dwa warianty JPK_VAT:

• JPK_V7M – składany za okresy miesięczne
• JPK_V7K – składany za okresy kwartalne .

Ministerstwo Finansów do końca lutego 2020 r. planuje uruchomienie środowiska testowego dla JPK_V7M i JPK_V7K, którego celem jest weryfikacja poprawności działania nowej bramki API.

Przypominamy, iż rodzice, opiekunowie i rodzice zastępczy mogą rozliczyć w zeznaniu rocznym ulgę podatkową na dziecko.

Warunkiem zastosowania ulgi jest faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem.

Ulga przysługuje, na każde dziecko:

• które nie ukończyło 18 lat,
• niepełnosprawne, które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do 25. roku życia, które ciągle się uczy oraz jego dochody (z wyjątkiem renty rodzinnej)  i przychody uzyskane w ramach ulgi dla młodych,  po ich zsumowaniu nie przekraczają 3 089 zł .

Jeśli mamy więcej niż jedno dziecko – nie ma limitu dochodowego.

Ograniczenia obowiązują w przypadku wychowywania jednego dziecka:

• jeśli mamy jedno dziecko i wychowujemy je samotnie – nie możemy zarabiać rocznie więcej niż 112 000 zł,
• jeśli macie jedno dziecko i jesteśmy małżeństwem przez cały rok – nie możemy łącznie zarabiać rocznie więcej niż 112 000 zł,
• jeśli mamy jedno dziecko i nie jesteśmy w związku małżeńskim z drugim rodzicem dziecka – nie możemy zarabiać rocznie więcej niż 56 000 zł.

Na wysokość ulgi wpływa liczba dzieci, i tak:

• na pierwsze dziecko otrzymamy 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),
• na drugie dziecko otrzymamy 92,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 1 112,04 zł),
• na trzecie dziecko otrzymamy 166,67 zł miesięcznie (co daje rocznie 2 000,04 zł),
• na czwarte i każde kolejne dziecko otrzymamy 225 zł miesięcznie (co daje rocznie 2 700 zł).

Warto pamiętać, że jeśli Wasz podatek nie umożliwia odliczenia przysługującej ulgi – nadal macie prawo otrzymania kwoty niewykorzystanej ulgi.

Występuje tu jednak pewne ograniczenie – kwota niewykorzystanej ulgi nie może przekroczyć zapłaconych przez ciebie składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu.

• Obowiązuje od 01.01.2019 r.;
• Celem jest wsparcie przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
• Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek- od podstawy obliczenia podatku zgodnie z przepisami ustawy PIT oraz o ryczałcie – dotyczy więc podatników rozliczających się podatkiem liniowym, skala lub ryczałtem;
• W przypadku kiedy kwota przysługującego odliczenia nie znalazła pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za rok podatkowy, pozostała kwota podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek;
• Dotyczy wyłącznie osób będących właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego;
• Wydatki poniesione muszą być na termomodernizacje poprzez ulepszenie, wykonanie przyłączy luz zmianę źródeł energii mających na celu w dużym uproszczeniu zmniejszenie zapotrzebowania na energię;
• Odliczeniu podlegają wydatki udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku;
• katalog materiałów, które mogą podlegać odliczeniu znajduje się w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489);
• Okres realizacji przedsięwzięcia: 3 lata, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek;
• Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć.

W 2020 r. podatnicy mają możliwość rozliczenia straty z działalności gospodarczej za 2019 r. na dwa sposoby.

Do końca 2018 r, podatnik mógł odliczyć poniesioną stratę w przeciągu 5 najbliższych  następujących po sobie latach podatkowych, jednak wysokość kwoty odliczonej w którymkolwiek z tych lat nie mogła przekroczyć 50 % wartości poniesionej straty.

Od 1.01.2019 r.  zmianie uległo brzmienie art. 9 ust. 3 uopdf.

Obecnie podatnicy mogą rozliczyć stratę na dwa sposoby. Pierwszy, znany dotychczas pozostawia możliwość odliczenia przysługującej kwoty w przeciągu 5 następujących po sobie lat z zastrzeżeniem, że kwota odliczenia nie może przekroczyć 50% wysokości straty. Drugi sposób pozwala na jednorazowe odliczenie wartości poniesionej straty w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł.

W przypadku, gdy podatnik poniesie stratę przekraczającą 5.000.000 zł może odliczyć w jednym roku jednorazowo 5.000.000 zł, jednak nadwyżkę ponad ten limit będzie mógł rozliczyć w pozostałych latach ego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty

Powyższa zasada ma zastosowanie do strat powstałych od 01.01.2019 r.. Oznacza to, że straty osiągnięte za rok 2018 i wcześniejsze mogą być rozliczane tylko według poprzednich zasad.

Dokładne brzmienie art. 9 ust. 9 uopdf  brzmi następująco:

”3. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:

1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo

2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.”

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje prawo do błędu.

Kogo dotyczy?

• prowadzących działalność jak osoba fizyczna lub spółka cywilna nie dłużej niż 12 miesięcy

Na czy polega prawo do błędu?

Jeśli podatnik, objęty prawem do błędu naruszy przepisy związane z prowadzoną działalnością, organ podatkowy wezwie go do:

• usunięcia naruszeń przepisów
• usunięcia skutków tych naruszeń, jeśli wystąpiły.

W postępowaniu mandatowym przedsiębiorca będzie miał możliwość  złożenia pisemnego zobowiązania do usunięcia w wyznaczonym terminie stwierdzonych naruszeń oraz ich skutków w postępowaniu mandatowym.

Jeśli przedsiębiorca w wyznaczonym terminie przestanie naruszać prawo i usunie skutki tego naruszenia to nie zostanie ukarany za popełnione wykroczenie lub wykroczenie skarbowe, albo właściwy organ w drodze decyzji odstąpi od nałożenia mandatu i poprzestanie na pouczeniu.

Analogicznie będzie w przypadku, w którym podatnik sam, bez wezwania organu albo składania zobowiązania, przestanie naruszać przepisy, a także usunie skutki naruszenia i powiadomi o tym odpowiedni organ. Również w tej sytuacji organ odstąpi od ukarania podatnika i poprzestanie na pouczeniu.

Już drugi raz rozliczenie roczne PIT zostanie przygotowane w ramach usługi Twój e-PIT.

Poza informacją PIT-16A (dotyczącą podatników rozliczających się w formie karty podatkowej), pozostałe deklaracje rozlicza się w terminie od 15 lutego 2020 roku do:

• 2 marca 2020 r. w przypadku PIT-28 (ryczałtowcy)
•  30 kwietnia 2020 r. w przypadku pozostałych: PIT-36/S, PIT-36L/S, PIT-37, PIT-38 i PIT-39.

Zachęcamy do zalogowania się na stronie www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/ po 15 lutym w celu sprawdzenia swojego rozliczenia przygotowanego przez Krajowa Administracje Skarbową. Co prawda w tym roku dzięki automatycznemu powiązaniu usługi Twój e-PIT z bazą PESEL dane dotyczące ulgi na dzieci w PIT-37 zostaną uzupełnione, jednak są jeszcze inne ulgi z których podatnik po spełnieniu warunków możne skorzystać jak np. wprowadzona w 2019 r. ulga termomodernizacyjna, związana z wydatkami na cieplenie domów jednorodzinnych oraz wymianą starych kotłów grzewczych.
W tym roku po raz pierwszy KAS udostępni w usłudze Twój e-PIT deklaracje PIT-36 i PIT-28, ale tylko w zakresie przychodów innych niż te z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej.

Począwszy od 2019 r. obowiązują nowe zasady opłacania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy w przypadku podatników rozliczających się na zasadach ogólnych i podatku liniowym. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 44 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W 2018 r. podatnicy zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego także wpłacali w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Jednak nie musieli jej wpłacać, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złożyli zeznanie i dokonali zapłaty podatku w ustalonym dla nich terminie.

W 2019 r. sytuacja uległa zmianie. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego i nie ma już znaczenia, czy wcześniej złożył zeznanie roczne, czy też rozliczy się po tym terminie.

U ryczałtowców podatek za grudzień wpłacamy przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania (art. 21 ust. 1 ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Obowiązek przeprowadzenia spisu z natury wynika z § 27 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z przepisami spisowi podlegają towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcja w toku, wyroby gotowe, braki i odpady.

Przypominamy, iż ryczałtowcy od 1 stycznia 2019 roku nie mają obowiązku sporządzania spisu z natury – wynika to z nowelizacji ustawy uchwalonej w 2018 roku zmieniającej ustawę o zryczałtowanym podatku dochodowym od stycznia 2019 roku.