Monthly Archives: Wrzesień 2020

Na mocy rozporządzenia przyjętego przez Radę Ministrów w dniu 15 września 2020 r. płaca minimalna w 2021 r.:
?dla pracownika pełnoetatowego wyniesie 2800 zł brutto,
?zaś minimalna stawka godzinowa dla umów zlecenia (art. 734 Kodeksu cywilnego) oraz umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu (art. 750 Kodeksu cywilnego) – z pewnymi wyjątkami wynikającymi z art. 1 i 8d stawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę – wyniesie 18,30 zł (wzrost o 1,30 zł w stosunku do roku 2020).

❗️Powyższe wynika z rozporządzenia w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2021 r. (Dz.U. z 2020 r. poz. 1596).

16 września na internetowych stronach Rządowego Centrum Legislacyjnego ukazał się rządowy projekt ustawy o zmianie m.in. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zawarte w projekcie zmiany mają obowiązywać od 1 stycznia 2021 r. Jeśli tak się stanie czeka nas prawdziwa rewolucja w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.
Pierwszy raz w historii zmian w podatkach zgadzamy się z Ministrem Finansów, że zmiany te są korzystne dla podatników. Na pewno uatrakcyjnią tę formę opodatkowania i poszerzą grupę podatników, którzy będą mogli z niej skorzystać.

Oto najważniejsze zmiany, jakie czekają nas w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
? 8-krotne podniesienie limitu przychodów pozbawiającego podatnika możliwości bycia „ryczałtowcem” od następnego roku podatkowego,
? 8-krotne podniesienie limitu przychodów uprawniającego do kwartalnych wpłat ryczałtu,
? likwidacja większości przypadków, w których określona działalność wyłącza z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
? rozszerzenie definicji wolnych zawodów,
? obniżenie niektórych stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
? ujednolicenie wysokości ryczałtu dla większości usług najmu oraz usług związanych z zakwaterowaniem,
? doprecyzowanie przepisów w zakresie obliczania ryczałtu wpłacanego kwartalnie,
? likwidacja wyłączenia z opodatkowania kartą podatkową w przypadku prowadzenia takiej samej działalności przez małżonka,
? dopuszczenie czasowego zwiększenia stanu zatrudnienia przez przedsiębiorców opłacających kartę podatkową.

Przedsiębiorcy od 1 października 2020 r., będą zobowiązani oznaczać w ewidencji sprzedaży , a następnie w nowym pliku JPK_V7M/JPK_V7K transakcje między podmiotami powiązanymi.

Co to są podmioty powiązane?
Definicja opisuje kilka sposobów powiązania.
1. Podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot
2. Podmioty (dwa lub więcej) na które znaczący wpływ wywiera ten sam lub inny podmiot albo małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot
3. spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy
4. podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółka kapitałowa wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład

Definicja jest oparta na „znaczącym wpływie”. Przez to pojęcie rozumie się:
1. posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
1. udziału w kapitale
2. praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających
3. udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych
2. faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej
3. pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

Ustalenie powiązań jest dość trudne, dlatego najlepiej jest przedstawić powiązania na przykładach.

Przykład 1
Na poniższej grafice przedstawione są podmioty i ich procentowy udziały w innych podmiotach. Weźmy pod uwagę podmiot A. Z którymi podmiotami i dlaczego jest on powiązany?

• A jest powiązany z C, gdyż C posiada 100% udziałów w A
• A jest powiązany z B, gdyż istnieje inny podmiot (jest nim C), który posiada znaczący wpływ (co najmniej 25% udziałów) na B oraz na A
• A jest powiązany z D, gdyż posiada w nim 100% udziałów
• A jest powiązany z E, gdyż podmiot zależny od A (podmiot D) posiada ponad 25% udziałów w E
• A jest powiązany z F, gdyż łączne udziały jakie posiada w F wynoszą więcej niż 25%. Jest to 20% samodzielnego udziału oraz 10% udziału przez podmiot D
Natomiast podmiot A nie jest powiązany z podmiotem G, gdyż łączne udziały jakie pośrednio w nim posiada wynoszą mniej niż 25%.

Przykład 2
Jan Nowak posiada:
• Jednoosobową działalność gospodarczą
• 50% udziałów w spółce cywilnej
• Prawo do podejmowania decyzji jako Prezes Zarządu spółki z o.o.

Wszystkie transakcje między wszystkimi tymi podmiotami będą traktowane jak transakcje między podmiotami powiązanymi, gdyż na każdy z podmiotów znaczący wpływ wywiera Jan Nowak.

Przykład 3
Jan Nowak jest członkiem zarządu spółki A, a jego babcia Anna Nowak jest członkiem zarządu spółki B. Spółki nie posiadają powiązań kapitałowych, ale z uwagi na fakt powiązań rodzinnych (drugi stopień pokrewieństwa) spółki A i B są powiązane.

Podobna sytuacja będzie zachodzić między małżonkami, rodzicem a dzieckiem, rodzeństwem oraz krewnymi w linii bocznej do drugiego stopnia. Osoby spokrewnione do drugiego stopnia ZAWSZE wywierają “znaczący wpływ”, więc transakcje między nimi ZAWSZE są transakcjami między podmiotami powiązanymi.

Powyższe potwierdza, że biuro rachunkowe nie ma możliwości stwierdzenia czy faktura sprzedaży jest wystawiona na podmiot powiązany czy nie. Od 1 października 2020 to klienci biura rachunkowego będą musieli oznaczać faktury dokumentujące transakcje z podmiotami powiązanymi i brać za to pełną odpowiedzialność.

Ostatnie interpretacje skarbowe potwierdzają, że wydatki na naukę przedsiębiorcy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.
Przykładem jest interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP3-1.4011.278.2019.1.AC.
Z wnioskiem o jej wydanie wystąpił podatnik, który miał wątpliwość, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na uczestnictwo w studiach Executive MBA, w tym wydatki na usługi edukacyjne i inne wydatki związane ze studiami takie jak koszty transportu do miejsca odbywania zajęć, koszty noclegów i koszty pomocy naukowych.
W interpretacji czytamy”(…)należy stwierdzić, iż wydatki na usługi edukacyjne, koszty transportu do miejsca odbywania zajęć, koszty noclegów i koszty pomocy naukowych – poniesione w związku z podjęciem nauki na dwuletnich odpłatnych studiach podyplomowych Executive MBA, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, to, jako przydatne do wykonywania działalności gospodarczej, faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu(…).

Przypominamy o rozliczeniach podatkowych, które mijają w tym tygodniu.

❗️07.09.2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-14 o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych za sierpień 2020 r.
?wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej za sierpień 2020 r.
?wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2020 r. od należności wypłaconych zagranicznej osobie prawnej z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o pdop
?wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2020 r. od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a podatnikom przekazanie informacji CIT-7
?wpłata przez spółkę przejmującą zryczałtowanego podatku od dochodu, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. m tiret pierwsze ustawy o pdop powstałego w sierpniu 2020 r.

❗️10.09.2020 R.
?wpłata składek ZUS za sierpień 2020 r. – osoby fizyczne opłacające składki wyłącznie za siebie
?złożenie zgłoszenia INTRASTAT za sierpień 2020 r.

Ministerstwo finansów obiecywało, że będą uproszczenia. Czy rzeczywiście?
Od 1 października 2020 r. wprowadzony zostanie nowy plik JPK-V7, który zastąpi obowiązujący obecnie JPK VAT i deklarację VAT-7/7K.
– JPK-V7M (dla podatników rozliczających się w okresach miesięcznych)
– JPK-V7K (dla podatników rozliczających się w okresach kwartalnych)

Podatnicy rozliczający się kwartalnie będą co miesiąc składać nowy plik JPK-VAT, a po skończonym kwartale JPK-V7K, który zawiera elementy z deklaracji VAT-7K.
Za okresy od 1 października 2020 r. nie będzie możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K w inny sposób, niż przez JPK-VAT.

Nadal będzie obowiązek składania:
VAT-UE – dotyczy transakcji wewnątrzwspólnotowych,
VAT-8 i VAT-9M – dotyczących transakcji zagranicznych u podatników zwolnionych z VAT,
VAT-10 – w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu,
VAT-12 – w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem,
VAT-13 – dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego,
VAT-14 – w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych,
VAT-21 – dla sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,
VAT-23 – dla nabycia wewnątrzwspólnotowego środka transportu
Nie będzie już następujących deklaracji:
VAT-ZZ – wniosek o zwrot podatku VAT
VAT-ZD – wniosek ulga na złe długi
VAT-ZT – wniosek o przyspieszony zwrot podatku VAT

I tak naprawdę na tym wspomniane „uproszczenie” się kończy.

Wprowadzone zostają symbole GTU.
Czym jest GTU?

To kody grupy towarowej, które należy stosować w nowej strukturze JPK-VAT.
Przedsiębiorcy będą musieli przyporządkować do sprzedawanych towarów i świadczonych usług przynależność do grupy – wybrać jedną z trzynastu dostępnych:
• GTU_01: napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
• GTU_02: benzyny silnikowe i lotnicze, oleje napędowe i opałowe, biopaliwa ciekłe itp. (pełen katalog towarów znajduje się w art. 103 ust. 5aa ustawy),
• GTU_03: olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olej smarowy, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85,
• GTU_04: wyroby i susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych,
• GTU_05: odpady określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_06: urządzenia elektroniczne oraz części do nich, określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_07: pojazdy i części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10,
• GTU_08: metale szlachetnie i nieszlachetne,
• GTU_09: lekarstwa i wyroby medyczne, artykuły spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego,
• GTU_10: budynki, budowle, grunty,
• GTU_11: usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,
• GTU_12: usługi o charakterze niematerialnym: prawne, księgowe, doradcze, reklamowe
• GTU_13: usługi transportowe i gospodarki magazynowej.

Oznaczeń GTU nie musimy stosować:
– dla sprzedaży ewidencjonowanej na kasie fiskalnej
– dla sprzedaży nieudokumentowanej (zbiorcze zestawienie)
– dla sprzedaży określanej na podstawie wpływów na wyciągu bankowym
– dla transakcji, gdzie jako nabywcy jesteśmy zobowiązani odprowadzić podatek VAT (import usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów)

To jednak nie wszystko!

Wymagane są również oznaczenia niektórych transakcji w ewidencji sprzedaży:
• SW – dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy
• EE – świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy
• TP – istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy
• TT_WNT – wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dokonanego przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy
• TT_D – dostawy towarów poza terytorium kraju dokonanej przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy
• MR_T świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy
• MR_UZ dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanej na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy
• I_42 – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)
• I_63 – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import)
• B_SPV – transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy
• B_SPV_DOSTAWA – dostawy towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy
• B_ MPV_PROWIZJA – świadczenia usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy
• MPP – transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności

EWIDENCJA SPRZEDAŻY ma zawierać następujące oznaczenia dowodów sprzedaży:
1) RO – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących;
2) WEW – dokument wewnętrzny;
3) FP – faktura, która została zaewidencjonowana na kasie fiskalnej, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy.

EWIDENCJA ZAKUPU ma zawierać następujące symbole dla dowodów nabycia:
1) VAT_RR – faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy;
2) WEW – dokument wewnętrzny;
3) MK – faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną