Monthly Archives: Wrzesień 2021

Definicja kosztów uzyskania przychodów ma ogólny charakter, w związku z tym kwalifikacja każdego wydatku jako kosztu podatkowego podlega indywidulanej ocenie.

W świetle ustawy o CIT oraz PIT, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

✅wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

✅jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, ➢ pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

✅ poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

✅został właściwie udokumentowany,

✅ nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2021 r. 0111-KDIB1-1.4010.243.2021.1.NL

Polski Ład przewiduje zmniejszenie limitu płatności gotówką, gdzie stronami są przedsiębiorcy z obecnych 15 tys. zł do 8 tys. zł.

To nie koniec jeśli chodzi o zmiany w płatnościach gotówkowych. Polski Ład wprowadza limit również dla konsumentów. Konsument będzie miał obowiązek płacić bezgotówkowo – np. kartą lub przelewem – jeśli wartość transakcji (bez względu na liczbę płatności) przekroczy 20 tys. zł (lub równowartość w walutach).

Za wyższą płatność nabywcy nic nie będzie grozić, kara spotka za to sprzedawcę, ponieważ będzie zobowiązany zapłacić podwójny podatek: od przychodu ze sprzedaży oraz dodatkowo z tytułu sankcji za przyjęcie gotówki.

Przykład:

Zakładamy, że konsument kupi meble za 30 tys. zł (przyjujemy dla uproszczenia, że bez VAT). Jeśli przedsiębiorca przyjmie 30 tys. zł w gotówce to będzie musiał zapłacić podatek od przychodu (według stawki 19 proc.), czyli 5700 zł, oraz dodatkowo kolejne 5700 zł jako sankcję za przyjęcie gotówki.

Polski Ład nie przewiduje za to żadnej sankcji dla konsumenta.

Od 1 października zaczną obowiązywać przepisy tzw. SLIM VAT 2. Na jakie zmiany podatnicy muszą się przygotować? Chodzi m.in. o:

✅wydłużenie terminu na złożenie informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika – informację VAT-26 będzie się składać w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem; przy czym informacja ma być złożona nie później niż w terminie złożenia ewidencji JPK_V7M/V7K za dany miesiąc;

✅wprowadzenie możliwości wydania przez naczelnika urzędu skarbowego zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty.

✅wprowadzenie regulacji, która w przypadku eksportu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów określa wyraźnie, której dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport;

✅dostosowanie polskich regulacji o uldze na złe długi do wyroku TSUE z 15 października 2020 r., sygn. C-335/19, oraz wydłużenie terminu na skorzystanie z niej z dwóch do trzech lat od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność (licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona);

✅wprowadzenie możliwości korygowania deklaracji nie tylko za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, lecz również za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie – za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych;

✅dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym;

✅uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na rachunek techniczny;

W projekcie Polskiego Ładu znalazł się zapis poświęcony zwalczaniu procederu sztucznych kosztów w spółkach. Jest on tak niejednoznacznie sformułowany, że możne bardzo skomplikować działalność wielu firm.

Proponowany  przepis wyłącza z kosztów uzyskania przychodów świadczenie, których beneficjentem jest wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem.

Zakaz wyłączenia tych kosztów działałby w co najmniej dwóch sytuacjach. Po pierwsze, jeżeli dane świadczenie lub zobowiązanie, z którego to świadczenie wynika, nie zostałoby udzielone na takich samych warunkach w całości lub części temu podmiotowi lub wspólnikowi. Po drugie, sytuacja miałaby miejsce, gdyby „w przypadku niewykonania świadczenia podatnik dysponował zyskiem netto w rozumieniu przepisów o rachunkowości za rok obrotowy, w którym świadczenie to zostało uwzględnione w wyniku finansowym.

W skrócie chodzi o zapobieżenie wypłaty przez spółkę „ukrytych dywidend” np. za fikcyjne usługi wspólników czy członków ich rodzin na rzecz spółki albo usługi wykonane na zasadach nierynkowych.

Przykład: Pan A jest fotografem, mógłby wykonać sesję produktową dla własnej spółki, ale nie zrobi tego, ponieważ bardziej opłaci mu się zlecić tę pracę niepowiązanej spółce B, a samemu wykonać sesje produktową na rzecz tej spółki.

Może również dojść do sytuacji, kiedy np. praca na umowę zlecenie  syna wspólnika w przypadku zastępstwa pracownika przebywającego na zwolnieniu lekarskim nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu w spółce.

Proponowany przepis wymaga doprecyzowania w procesie legislacyjnym, gównie z uwagi na to iż stanowi wyjątek od zasady odliczania od przychodu wszystkich wydatków. Mniejmy nadzieje, że Ministerstwo Finansów pochyli się nad jasnym i precyzyjnym sformułowaniem przepisu, aby nie było wątpliwości co do jego stosowania w praktyce.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony rp.pl