Monthly Archives: sierpień 2020

Ważne terminy podatkowe upływające w bieżącym tygodniu:

❗️31.08.2020 r. mija termin:
?zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2019 r. przez organ zatwierdzający w jednostkach podlegających nadzorowi KNF, w przypadku roku obrotowego, który jest równy kalendarzowemu
?przesłania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu (drogą elektroniczną) informacji IFT-2R przez płatnika, którego rok podatkowy zakończył się 31 stycznia 2020 r. (termin przesunięty z 30 czerwca 2020 r.)

Faktura proforma jest bardzo często stosowana w obrocie gospodarczym. Generalnie wystawiana jest w celu otrzymania przez sprzedawcę zaliczki, zadatku, czy ogólnie mówiąc – przedpłaty.
Jej otrzymanie może powodować obowiązek uregulowania płatności w mechanizmie podzielonej płatności (split payment).

Mechanizm podzielonej płatności zasadniczo jest dobrowolny. Jest natomiast obowiązkowy przy płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowane fakturą, w której kwota należności przekracza kwotę 15.000 złotych.

Zgodnie z przepisem art. 108a ust. 1c ustawy o VAT, mechanizm podzielonej płatności stosuje się odpowiednio do płatności, o których mowa w art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Z powyższego przepisu wynika, iż podzieloną płatność należy zastosować, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi sprzedawca ma zamiar otrzymać całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu.
W sytuacji, kiedy faktura proforma obejmuje przedpłatę na towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a wartość faktury przekracza 15.000 złotych, to zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności do opłacenia faktury proformy staje się obowiązkowe.❗️
W innych przypadkach, podatnik może zapłacić proformę z pominięciem podzielonej płatności lub skorzystać z niej dobrowolnie.

Opłacając faktury proformy w komunikacie przelewu, podatnik w miejsce informacji numerze faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, wpisuje wyraz „zaliczka”.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.ksiegowosc.infor.pl

Dzisiaj przypominamy o kolejnych rozliczeniach podatkowych, które mijają w tym tygodniu.

❗️25.08.2020
?wpłata podatku VAT za lipiec 2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-7, VAT-8, VAT-9M, VAT-12 za lipiec 2020 r.
?wpłata podatku akcyzowego za lipiec 2020 r. oraz złożenie deklaracji dla podatku akcyzowego
?przesłanie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT UE za lipiec 2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-13 przez przedstawiciela podatkowego za lipiec 2020 r.
?przekazanie do PFRON dokumentów dotyczących dofinansowania do wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników za lipiec 2020 r.
?przesłanie JPK_VAT za lipiec 2020 r.

Decyzja o prowadzeniu działalności w domu może być korzystna z punktu widzenia ogólnego obniżenia kosztów oraz może przynieść określone korzyści podatkowe w zakresie kosztów w podatkach dochodowych i możliwości odliczenia podatku VAT.

Stanowisko skarbówki uległo w ostatnim czasie zmianie. Wcześniej, aby wydatki związane z kosztami eksploatacji mieszkania mogły być kosztem, trzeba było fizycznie wydzielić pomieszczenie w mieszkaniu lub domu, które było przeznaczone do działalności. Odliczeniu podlegały tylko koszty proporcjonalnie ustalone do procentowej wielkości tego pomieszczenia w całej nieruchomości.
To stanowisko uległo zmianie na korzyść podatników. Nie trzeba już wydzielać pomieszczenia do prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto ustawa o PIT nie wymienia jako kosztów niestanowiących kosztu uzyskania przychodów wydatków podatnika poniesionych na eksploatację mieszkania, w którym oprócz zamieszkiwania prowadzi działalność gospodarczą.

Konieczne jest określenie, w jakiej części (w jakim zakresie) lokal taki (jak również przedmioty w nim się znajdujące) jest wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Organy podatkowe potwierdzają prawo do ujęcia w kosztach podatkowych takich wydatków jak: koszty remontu, wymianę mebli (komplet wypoczynkowy ze stolikiem kawowym) oraz urządzeń (laptop, ekspres do kawy) wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej. Wynika to m.in. z interpretacji nr 0113-KDIPT2-1.4011.144.2018.2.MD.

Odliczyć można też koszty czynszu, energii elektrycznej, wody, ogrzewania, jak również niektórych sprzętów, mebli oraz urządzeń znajdujących się w lokalu (zmywarki, ekspresu do kawy, blatu roboczego, biurka, komputera, fotela, półek na dokumenty, umywalki, WC). W tym zakresie należy zwrócić uwagę w szczególności na interpretację nr 0115-KDIT2-3.4011.509.2019.1.MK.

Najnowsza interpretacja skarbówki pozwala także na rozliczenie kosztów związanych z wywozem śmieci, centralnym ogrzewaniem, eksploatacją budynku i energią elektryczną (interpretacja nr 0114-KDIP3-1.4011.263.2020.2.LZ)

Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą w mieszkaniu, przyjmuje klientów, to woda, kawa, herbata i ekspres mogą stanowić koszt. Podobnie jest z wydatkami na odkurzacz i środki czystości.
Pamiętać należy jednak o ewentualnym wyliczeniu proporcji.

Interpretacje podatkowe pozwalają też na zaliczenie do kosztów opłat związanych z samą nieruchomością. Chodzi tu m.in. o podatek od nieruchomości czy ubezpieczenie. Wydatki na media, w tym w szczególności opłaty za gaz, wodę czy energię elektryczną oraz telefon stacjonarny czy tez internet też mogą być kosztem. Można też odliczyć od nich VAT. Takie podejście jest szeroko prezentowane przez organy podatkowe (m.in. nr DPP7.8220.20.2018.CRS).

Aby móc zaliczyć do kosztów podatkowych oraz odliczyć podatek VAT od wydatków związanych z nieruchomością wykorzystywaną częściowo do celów prowadzenia działalności gospodarczej konieczne jest spełnienie dwóch warunków.
Po pierwsze – wydatek musi być związany z działalnością (tj. jest niezbędny lub przynajmniej potrzebny do prowadzenia działalności) i jest racjonalny. Dodatkowo na każdy wydatek podatnik powinien posiadać fakturę wystawioną na jego działalność.
Drugim warunkiem jest natomiast wykazanie, w jakiej części nieruchomość będzie wykorzystywana na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.prawo.pl.

Terminy podatkowe upływające w bieżącym tygodniu:

❗️17.08.2020
?wpłata składek ZUS za lipiec 2020 r. – pozostali płatnicy składek (z wyłączeniem osób fizycznych opłacających składki wyłącznie za siebie oraz jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych)
?wpłata podatku od nieruchomości i podatku leśnego za sierpień 2020 r. – osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki nieposiadające osobowości prawnej
?wpłata do PPK za lipiec 2020 r.

❗️20.08.2020 (czwartek)
?wpłata za lipiec 2020 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych
?wpłata za lipiec 2020 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku pracy
?wpłata za lipiec 2020 r. przez płatników, o których mowa w art. 41 ustawy o pdof, pobranych zaliczek na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego
?wpłata za lipiec 2020 r. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
?wpłata wynikających z art. 52o ustawy o pdof zaliczek na pdof oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, pobranych w marcu 2020 r. od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatników, przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof (tj. umowy zlecenia lub umowy o dzieło) oraz z praw autorskich i praw pokrewnych; termin ten dotyczy płatników, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy o pdof, jeżeli płatnicy ci ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19 (zgodnie z § 1 rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego – Dz. U. z 2020 r. poz. 972)
?wpłata za lipiec 2020 r. na PFRON

Ustalenie i stosowanie właściwej stawki VAT stanowi obowiązek podatnika dokonującego sprzedaży towaru lub usługi.
Do końca czerwca 2020 r. zarówno towary jak i usługi klasyfikowane były według PKWiU 2008.
❗️Od 1.07.2020 r. w tym celu należy posługiwać się Nomenklaturą Scaloną CN 2020 lub Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych PKOB z zakresie towarów i PKWiU 2015 w odniesieniu do usług.

Podstawowa stawka VAT wynosi 23%.
Preferencyjne to: 0%, 5% i 8%.

W pewnych sytuacjach preferencje w zakresie obniżonej stawki VAT na towar lub usługę zostały uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków.
Natomiast odniesieniu do niektórych kategorii podatników, jak i niektórych czynności ustawodawca przewidział także zwolnienie z VAT, które wynika wprost z ustawy o VAT lub rozporządzeń wykonawczych.

Dla wszystkich, którzy nadal nie wiedzą jakie nastąpiły zmiany w oraz jak je znaleźć polecamy film instruktażowy wydawnictwa Gofin.
https://wideopomocniki.gofin.pl/instruktaze/vat/film/338/jak-ustalic-wlasciwa-stawke-vat-na-towarusluge

Od 1 lipca 2020 r. wiążąca informacja podatkowa chroni podatników w zakresie właściwego zidentyfikowania stawki VAT na dany towar lub usługę. Oznacza to, że organy podatkowe nie mogą kwestionować stawki VAT, jeżeli będzie ona ustalona na podstawie WIS.
Wniosek o wydanie WIS może dotyczyć także wydania decyzji w sprawie transakcji, których przedmiotem są towary oraz usługi wymienione w załączniku nr 15 ustawy o VAT, objęte obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności, a także w sprawie towarów, którymi obrót uniemożliwia zastosowanie zwolnienia podmiotowego wymienionych w załączniku nr 12 ustawy o VAT. W przypadku tych regulacji istotne jest ustalenie właściwej klasyfikacji towarów według nomenklatury scalonej CN albo usług według PKWiU.

Od 1 lipca 2020 r. weszła w życie również matryca nowych stawek VAT, a w związku z nią pojawiło się mnóstwo pytań. Jeśli są wątpliwości co do prawidłowości stosowanej stawki VAT możemy zapytać urząd składając wniosek o wydanie WIS.
Opłata za wniosek wynosi 40 zł. Jeżeli wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, to wówczas powyższa kwota mnożona jest przez liczbę towarów oraz usług składających się na to świadczenie. WIS powinna zostać wydana bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

WIS gwarantuje podatnikowi, że organ podatkowy w toku kontroli, czy postępowania podatkowego, nie będzie mógł naliczyć odsetek za zwłokę, zastosować postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, zakwestionować zastosowanej przez podatnika stawki VAT w oparciu o WIS, czy zobowiązać podatnika do zapłaty podatku.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.biznes.gov.pl

W związku z epidemią Covid-19 przedsiębiorcy korzystali z różnych form wsparcia m.in. zwolnienia ze składek ZUS, świadczenia postojowego, mikropożyczki 5 000 zł, czy dofinansowania części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.
Aktualnie coraz częściej pojawiają się sygnały o możliwych kontrolach, które budzą niepokój wśród przedsiębiorców.

Uspokajamy..
Jeśli się nie kombinowało to wszystko będzie dobrze.

W przypadku kontroli z PUP to można się spodziewać, że większość kontroli będzie się sprowadzać do weryfikacji czy wnioskujący o mikropożyczkę 5 tys. zł jest aktywnym przedsiębiorcą wg CEDIG. Udzielając pożyczki zastrzegano, że zgodnie z art. 15 zzd specustawy pieniądze te przeznaczone są na „pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej”.
A co jeśli pożyczka nie została wydana na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności?
Przedsiębiorca może dostać upomnienie, może też być zmuszony do oddania części, a nawet całości dofinansowania, jakie otrzymał. Możliwe będzie też ukaranie nieuczciwego przedsiębiorcy koniecznością zapłacenia odsetek od niezasadnie udzielonej pomocy.

W przypadku ZUS możliwe będą kontrole dotyczące prawidłowości i prawdziwości wskazywanych danych przez Wnioskodawców o świadczenie postojowe dla zleceniobiorców oraz samozatrudnionych oraz o zwolnienie ze składek ZUS za miesiące marzec-maj 2020.
ZUS będzie mógł sprawdzić prawidłowość składanych oświadczeń przez przedsiębiorców, którzy otrzymali pomoc w ramach tarczy antykryzysowej. Kontrole ZUS wg zapowiedzi Rzecznika ZUS miałyby odbywać się w asyście KAS.
ZUS we współpracy z urzędami skarbowymi w związku z pomocą udzielaną z tarcz antykryzysowych będzie mógł sprawdzać zgodność przychodu z księgami rachunkowymi oraz będzie miał możliwość ustalenia czy doszło u danego przedsiębiorcy do sztucznego zaniżania przychodów w danym okresie.

Wiemy, że dla laików kontrola z ZUS , PUP czy KAS brzmi strasznie. Z doświadczania jednak wiemy, że takie kontrole to standard. Brzmią groźnie, ale osoba prowadząca Państwa księgowość podoła temu bez problemu. Jedno jest pewne -trzeba zachować procedury.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.pit.pl

Przypominamy, że od 1 lipca 2020 r. bezwzględnym warunkiem zastosowania 0% stawki VAT przy WDT jest podanie przez nabywcę ważnego numeru VAT UE dostawcy.
Dotychczas sprzedawca także musiał umieszczać nr VAT nabywcy na fakturze, jednak uchybienie temu obowiązkowi nie powodowało automatycznej utraty prawa do zastosowania stawki 0%.

Aktualnie w świetle obowiązujących przepisów posiadanie nr VAT nabywcy i wpisanie go na fakturze jest niezbędne do zastosowania stawki VAT 0%.

Kolejną przesłanką materialną do zastosowania 0% jest złożenie prawidłowej informacji podsumowującej VAT-UE.

Brak złożenia prawidłowej informacji podsumowującej nie oznacza jednak ostatecznej utraty prawa do zastosowania stawki 0% VAT, ponieważ wprowadzono możliwość naprawienia tego błędu – aby zastosować 0%, podatnik będzie zobowiązany należycie wyjaśnić na piśmie uchybienia Naczelnikowi Skarbowemu.

Ustawa z 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw.