All posts by : admin

Projekt ustawy Polski Ład zakłada, że podatnik nie zaliczy do podatkowych kosztów uzyskania przychodów, kosztów związanych z wykonywaniem świadczeń, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio ,jest wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem, jeżeli:

✅wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku, lub

✅racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot nie powiązany, lub

✅koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika (akcjonariusza) lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem (akcjonariuszem)przed utworzeniem podatnika.

W uzasadnieniu do projektu można przeczytać, że tu cyt. „Ukryta dywidenda może przybierać różne formy:
✅ płatności niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą,
✅ transakcje o nierynkowym charakterze,
✅ nadmierne zadłużenie podatnika z różnych tytułów względem podmiotów powiązanych z grupy kapitałowej,
✅ uzależnianie wysokości wynagrodzenia wypłacanego za różnorakie świadczenia uzyskiwane przez podatnika od podmiotów powiązanych od wysokości zysków osiąganych w tym samym okresie przez takiego podatnika,
✅ użytkowanie przez podatnika składników majątku należących do wspólnika, które posiadane były przez takiego wspólnika jeszcze przed utworzeniem podatnika.”

Definicja kosztów uzyskania przychodów ma ogólny charakter, w związku z tym kwalifikacja każdego wydatku jako kosztu podatkowego podlega indywidulanej ocenie.

W świetle ustawy o CIT oraz PIT, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

✅wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

✅jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, ➢ pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

✅ poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

✅został właściwie udokumentowany,

✅ nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2021 r. 0111-KDIB1-1.4010.243.2021.1.NL

Polski Ład przewiduje zmniejszenie limitu płatności gotówką, gdzie stronami są przedsiębiorcy z obecnych 15 tys. zł do 8 tys. zł.

To nie koniec jeśli chodzi o zmiany w płatnościach gotówkowych. Polski Ład wprowadza limit również dla konsumentów. Konsument będzie miał obowiązek płacić bezgotówkowo – np. kartą lub przelewem – jeśli wartość transakcji (bez względu na liczbę płatności) przekroczy 20 tys. zł (lub równowartość w walutach).

Za wyższą płatność nabywcy nic nie będzie grozić, kara spotka za to sprzedawcę, ponieważ będzie zobowiązany zapłacić podwójny podatek: od przychodu ze sprzedaży oraz dodatkowo z tytułu sankcji za przyjęcie gotówki.

Przykład:

Zakładamy, że konsument kupi meble za 30 tys. zł (przyjujemy dla uproszczenia, że bez VAT). Jeśli przedsiębiorca przyjmie 30 tys. zł w gotówce to będzie musiał zapłacić podatek od przychodu (według stawki 19 proc.), czyli 5700 zł, oraz dodatkowo kolejne 5700 zł jako sankcję za przyjęcie gotówki.

Polski Ład nie przewiduje za to żadnej sankcji dla konsumenta.

Od 1 października zaczną obowiązywać przepisy tzw. SLIM VAT 2. Na jakie zmiany podatnicy muszą się przygotować? Chodzi m.in. o:

✅wydłużenie terminu na złożenie informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika – informację VAT-26 będzie się składać w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem; przy czym informacja ma być złożona nie później niż w terminie złożenia ewidencji JPK_V7M/V7K za dany miesiąc;

✅wprowadzenie możliwości wydania przez naczelnika urzędu skarbowego zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty.

✅wprowadzenie regulacji, która w przypadku eksportu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów określa wyraźnie, której dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport;

✅dostosowanie polskich regulacji o uldze na złe długi do wyroku TSUE z 15 października 2020 r., sygn. C-335/19, oraz wydłużenie terminu na skorzystanie z niej z dwóch do trzech lat od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność (licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona);

✅wprowadzenie możliwości korygowania deklaracji nie tylko za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, lecz również za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie – za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych;

✅dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym;

✅uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na rachunek techniczny;