Posts in category: Bez kategorii

Definicja kosztów uzyskania przychodów ma ogólny charakter, w związku z tym kwalifikacja każdego wydatku jako kosztu podatkowego podlega indywidulanej ocenie.

W świetle ustawy o CIT oraz PIT, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

✅wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

✅jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, ➢ pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

✅ poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

✅został właściwie udokumentowany,

✅ nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2021 r. 0111-KDIB1-1.4010.243.2021.1.NL

Polski Ład przewiduje zmniejszenie limitu płatności gotówką, gdzie stronami są przedsiębiorcy z obecnych 15 tys. zł do 8 tys. zł.

To nie koniec jeśli chodzi o zmiany w płatnościach gotówkowych. Polski Ład wprowadza limit również dla konsumentów. Konsument będzie miał obowiązek płacić bezgotówkowo – np. kartą lub przelewem – jeśli wartość transakcji (bez względu na liczbę płatności) przekroczy 20 tys. zł (lub równowartość w walutach).

Za wyższą płatność nabywcy nic nie będzie grozić, kara spotka za to sprzedawcę, ponieważ będzie zobowiązany zapłacić podwójny podatek: od przychodu ze sprzedaży oraz dodatkowo z tytułu sankcji za przyjęcie gotówki.

Przykład:

Zakładamy, że konsument kupi meble za 30 tys. zł (przyjujemy dla uproszczenia, że bez VAT). Jeśli przedsiębiorca przyjmie 30 tys. zł w gotówce to będzie musiał zapłacić podatek od przychodu (według stawki 19 proc.), czyli 5700 zł, oraz dodatkowo kolejne 5700 zł jako sankcję za przyjęcie gotówki.

Polski Ład nie przewiduje za to żadnej sankcji dla konsumenta.

Od 1 października zaczną obowiązywać przepisy tzw. SLIM VAT 2. Na jakie zmiany podatnicy muszą się przygotować? Chodzi m.in. o:

✅wydłużenie terminu na złożenie informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika – informację VAT-26 będzie się składać w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z tym pojazdem; przy czym informacja ma być złożona nie później niż w terminie złożenia ewidencji JPK_V7M/V7K za dany miesiąc;

✅wprowadzenie możliwości wydania przez naczelnika urzędu skarbowego zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty.

✅wprowadzenie regulacji, która w przypadku eksportu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów określa wyraźnie, której dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport;

✅dostosowanie polskich regulacji o uldze na złe długi do wyroku TSUE z 15 października 2020 r., sygn. C-335/19, oraz wydłużenie terminu na skorzystanie z niej z dwóch do trzech lat od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność (licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona);

✅wprowadzenie możliwości korygowania deklaracji nie tylko za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, lecz również za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie – za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych;

✅dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym;

✅uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na rachunek techniczny;

W projekcie Polskiego Ładu znalazł się zapis poświęcony zwalczaniu procederu sztucznych kosztów w spółkach. Jest on tak niejednoznacznie sformułowany, że możne bardzo skomplikować działalność wielu firm.

Proponowany  przepis wyłącza z kosztów uzyskania przychodów świadczenie, których beneficjentem jest wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem.

Zakaz wyłączenia tych kosztów działałby w co najmniej dwóch sytuacjach. Po pierwsze, jeżeli dane świadczenie lub zobowiązanie, z którego to świadczenie wynika, nie zostałoby udzielone na takich samych warunkach w całości lub części temu podmiotowi lub wspólnikowi. Po drugie, sytuacja miałaby miejsce, gdyby „w przypadku niewykonania świadczenia podatnik dysponował zyskiem netto w rozumieniu przepisów o rachunkowości za rok obrotowy, w którym świadczenie to zostało uwzględnione w wyniku finansowym.

W skrócie chodzi o zapobieżenie wypłaty przez spółkę „ukrytych dywidend” np. za fikcyjne usługi wspólników czy członków ich rodzin na rzecz spółki albo usługi wykonane na zasadach nierynkowych.

Przykład: Pan A jest fotografem, mógłby wykonać sesję produktową dla własnej spółki, ale nie zrobi tego, ponieważ bardziej opłaci mu się zlecić tę pracę niepowiązanej spółce B, a samemu wykonać sesje produktową na rzecz tej spółki.

Może również dojść do sytuacji, kiedy np. praca na umowę zlecenie  syna wspólnika w przypadku zastępstwa pracownika przebywającego na zwolnieniu lekarskim nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu w spółce.

Proponowany przepis wymaga doprecyzowania w procesie legislacyjnym, gównie z uwagi na to iż stanowi wyjątek od zasady odliczania od przychodu wszystkich wydatków. Mniejmy nadzieje, że Ministerstwo Finansów pochyli się nad jasnym i precyzyjnym sformułowaniem przepisu, aby nie było wątpliwości co do jego stosowania w praktyce.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony rp.pl

Pakiet SLIM VAT 2 został podpisany przez Prezydenta. Zmiany wprowadzane pakietem mają ułatwić rozliczanie VAT.

MF wskazuje, że zaletą nowych przepisów jest m.in.:

✅wydłużenie z dwóch do trzech lat możliwości skorzystania z ulgi na złe długi;

✅możliwość bardziej elastycznego odliczenia VAT po upływie terminu na odliczenie na „bieżąco”, co ułatwi korekty;

✅określenie miejsca „dostawy ruchomej” w transakcjach łańcuchowych, gdy pierwszy lub ostatni podmiot organizuje transport lub wysyłkę,
rezygnacja w przypadku WNT i importu usług z warunku uzależniającego dokonanie odliczenia podatku naliczonego w tym samy okresie, w którym wykazano podatek należny, od wykazania VAT należnego w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy;

✅umożliwienie podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej dokonanie korekty deklaracji w sytuacji gdyby podatnik w pierwotnej deklaracji nie rozliczył w prawidłowej wysokości podatku;

✅możliwość bardziej elastycznego odliczenia VAT po upływie terminu na odliczenie na „bieżąco”, co ułatwi korekty,

✅dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym,

✅umożliwienie przekazywania środków między rachunkami VAT w różnych bankach podatnika oraz przeznaczania środków zgromadzonych na rachunku VAT na uregulowanie składki na ubezpieczenie rolników.

Uproszczenia zaczną obowiązywać od 1 października 2021 r., przy czym zmiany w zakresie korekt importu towarów i neutralnego rozliczenia WNT, importu usług i dostaw krajowych podlegających odwrotnemu obciążeniu mają obowiązywać już od następnego dnia po ogłoszeniu ustawy w Dzienniku Ustaw. Możliwość płacenia z rachunku VAT składek na KRUS będzie natomiast możliwa od 1 stycznia 2022 r.

Źródło: Komunikat MF z 24 sierpnia 2021 r. pt. „SLIM VAT 2 z podpisem Prezydenta” – opubl. na www.mf.gov.pl

W projekcie Polskiego ładu znalazły się niekorzystne zapisy dotyczące opodatkowania najmu prywatnego.

Obecnie osoby uzyskujące przychody z najmu prywatnego mogą stosować:
✅ogólne zasady według skali podatkowej 17 albo 32 proc., albo
✅opłacać ryczałt (8,5 proc. od przychodów poniżej 100 tys. zł i 12,5 proc. od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł).

Od 2022 r. najem prywatny będzie można rozliczać tylko ryczałtem. Przymus opodatkowania dochodów z najmu prywatnego ryczałtem, bez prawa do stosowania skali podatkowej wiąże się z brakiem prawa odliczeń podatkowych w postaci kosztów, w tym amortyzacji lokali mieszkalnych, remontów, zakupu mebli czy sprzętu, wydatków na ogrzewanie, wywóz śmieci itp.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony money.pl

Zapowiadane przez rząd zmiany w ramach ustawy tzw. Polski Ład dotykają również leasingu aut służbowych.
Proponowane przepisy drastycznie zmieniają opodatkowanie wykupu do majątku prywatnego samochodu leasingowanego w działalności gospodarczej.

Aktualnie w przypadku leasingu auta w działalności jego wykup do majątku prywatnego podatnika pozwala na sprzedaż po upływie 6 miesięcy liczonych od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup bez konieczności zapłacenia podatku dochodowego i VAT.

Polski ład całkowicie ogranicza wykup prywatny. Od 2022 r. przedsiębiorca, który zechce wykupić auto do majątku prywatnego zobowiązany będzie do zapłaty podatku dochodowego i VAT. Ponadto projektowane przepisy wydłużają również aktualnie obowiązujący okres, w którym sprzedaż auta jest obciążona podatkami – z 6 miesięcy do aż 5 lat (licząc od roku, po którym została opłacona ostatnia rata).

Zmianie ulegną również zasady naliczania podatku VAT od wykupionego auta. Od 2022 r. podatek Vat będzie naliczany od realnej wartości pojazdu, a nie jak dotychczas od ostatniej tzw. raty wykupu.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony pit.pl

Od 1 lipca br. definicja sprzedaży wysyłkowej została zastąpiona definicją wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (zwaną dalej WSTO). Zmianie uległ również limit sprzedaży WSTO.

Obowiązujący od 1 lipca limit wynosi 10 000 euro (42 000 zł). Wartość ta oznacza limit roczny, a więc łączną wartość sprzedaży wysyłkowej w skali roku i dotyczy całej sprzedaży wysyłkowej realizowanej do wszystkich państw członkowskich –a więc nie jak dotąd, odrębnie dla każdego państwa członkowskiego.

Jeżeli w trakcie aktualnego roku lub w poprzednim roku wartość WSTO do wszystkich krajów UE przekroczy sumę 10 000 euro (42 000 zł), wówczas polski podatnik ma dwie możliwości:
✅zarejestrować opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej względem VAT w każdym kraju UE przeznaczenia, do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa;
✅złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (następca MOSS) i opodatkować wykonywaną sprzedaż wysyłkową według stawek VAT krajów UE przeznaczenia poprzez składanie elektronicznej deklaracji kwartalnej w Polsce.

Źródło: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2021 r. poz. 685.