Monthly Archives: październik 2020

Zgodnie z Ustawą o pracowniczych planach kapitałowych mikroprzedsiębiorca, u którego wszystkie osoby zatrudnione złożą deklarację o rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK nie ma obowiązku podpisywania umowy ani o zarządzanie, ani o prowadzenie.

❗️Art. 13 ust. 1 ustawy o PPK stanowi, że przepisów ustawy o PPK nie stosuje się do:
✅mikroprzedsiębiorcy, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r. poz. 424 i 1086), jeżeli wszystkie osoby zatrudnione złożą podmiotowi zatrudniającemu deklarację, o której mowa w art. 23 ust. 2 – przepisy art. 23 ust. 5 i 6 stosuje się odpowiednio;
✅podmiotu zatrudniającego będącego osobą fizyczną, który zatrudnia, w zakresie niezwiązanym z działalnością gospodarczą tego podmiotu, osobę fizyczną, w zakresie niezwiązanym z działalnością gospodarczą tej osoby.

❗️Przypominamy, że mikroprzedsiębircą zgodnie z ustawą Prawo Przedsiębiorców jest:
✅przedsiębiorca, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.

Źródło: Ustawa z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1342)
Ustawa z dnia 6 marac 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r. poz. 424 i 1086)

Z najnowszego projektu nowelizacji ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej i innych ustaw wynika m.in., że:
✅Bank lub inny podmiot świadczący usługi płatnicze będzie musiał na żądanie szefa KAS wstrzymać realizację podejrzanej transakcji i przelać pieniądze na rachunek wskazany przez fiskusa.
✅Blokady wszystkich rachunków (zarówno prywatnych, jak i firmowych) potrwają dłużej, bo 96 godziny, a nie jak obecnie 72 godziny
✅Szef KAS będzie mógł żądać informacji o wykorzystaniu rachunków do wyłudzeń już nie tylko od Banków i SKOK-ów, ale też od instytucji kredytowych udzielających pożyczek.

Resort finansów uzasadnia powyższe projektowane zmiany tym, że osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą gromadziły podejrzane środki na prywatnych rachunkach oszczędnościowych, oszczędnościowo-rozliczeniowych oraz na lokatach terminowych, a więc tych, które dziś nie są objęte regulacjami o STIR.

O podejrzeniu wykorzystywania prywatnego rachunku do wyłudzeń skarbowych fiskus dowie się od samych banków i SKOK-ów. Będą one musiały, tak jak już dziś to robią w odniesieniu do rachunków firmowych, powiadamiać skarbówkę o swoich uzasadnionych podejrzeniach wykorzystywania rachunków do oszustw podatkowych.
A jeśli szacowana kwota zobowiązania podatkowego przekracza równowartość 10 tys. euro, to blokady mogą być przedłużone na kolejne 3 miesiące.

Ewentualne przyjęcie powyższych zmian spowoduje zwiększenie skuteczność STIR, czyli Systemu Teleinformatycznego Izby Rozliczeniowej.

Źródło: Dziennik Gazeta Prawna

Niespełna tydzień temu Ministerstwo Finansów udostępniło objaśnienia podatkowe w zakresie faktur uproszczonych.
Cieszymy się, że wreszcie się pojawiły! Tym bardziej, że nasze stanowisko w odniesieniu do faktury uproszczonych było całkowicie zgodne z podejściem MF w objaśnieniach podatkowych.
Podsumowując:
1) Nie ma możliwości wystawienia faktury do faktury uproszczonej
Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych wskazuje, iż „w przypadku dokumentowania sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, który stanowi w istocie fakturę uproszczoną, nie wystawia się z tytułu tej sprzedaży dla nabywcy kolejnej faktury. W takim przypadku sprzedawca musi odmówić kupującemu wystawienia faktury standardowej. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną –paragonem z NIP, oraz fakturą standardową)”.
2) Nie ma możliwości wystawiania faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych stanowiących faktury uproszczone
Jak podnosi MF „Skoro paragony te uznane są za faktury, to nie ma możliwości wystawienia faktury zbiorczej do faktury. Na gruncie przepisów ustawy o VAT możliwe jest jedynie wystawianie faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych dokumentujących sprzedaż powyżej kwoty 450 zł brutto (100 euro), posiadających numer NIP nabywcy, gdyż takie paragony fiskalne nie stanowią faktury.”
3) numerem faktury uproszczonej jest kolejny numer paragonu umieszczony po łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera.
4) Możliwe jest korygowanie faktur uproszczonych:
a) korygowanie faktur uproszczonych notą korygującą przez nabywcę.
Można wystawiać notę korygującą przez nabywcę do faktur uproszczonych, ale jeśli mamy błąd w NIP to może on być tylko taki, że brakuje jednej cyfry lub jest ona przestawiona lub błędnie wpisana. Jak wskazuje ustawa o podatku VAT istnieje możliwość wystawienia noty korygującej przez nabywcę faktury w zakresie danych, o których mowa w ustawie.
Nie można wpisać w nocie korygującej brakującego numeru NIP na paragonie fiskalnym, czy zupełnie zmienić już wpisany numer NIP.
b) skorygowanie faktur uproszczonych fakturą korygującą.
Do faktur uproszczonych można także wystawić fakturę korygującą, ale następuje to co do zasady poza kasą fiskalną z uwagi na kwestie techniczne.
W fakturze korygującej należy wskazać, której faktury dotyczy faktura korygująca w zakresie kolejnego numeru nadanego w ramach jednej lub więcej serii, czyli wprowadzić na fakturze korygującej numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony.
https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-dnia-16-pazdziernika-2020-r-dot-uznania-paragonow-fiskalnych-za-faktury-uproszczone

W dniu 15 października 2020 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok w sprawie możliwości dokonania korekty tzw. ulgi na złe długi w sytuacji, kiedy odbiorca dostarczanego towaru lub wyświadczenia usługi znajduje się np. w upadłości czy likwidacji.

Problemem jest sytuacja, kiedy wystawiamy fakturę na rzecz podatnika za wykonaną usługę, po czym okazuje się, że podatnik albo nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, albo właśnie otworzył postępowanie likwidacyjne.

W takiej sytuacji zgodnie z art. 89a ust. 2a ustawy o VAT można zastosować ulgę na złe długi tj. po upływie 90 dni od dnia upływu terminu płatności pod warunkiem, że:
✅dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2019 r. poz. 243, z późn. zm.), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
✅na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty, o której mowa w ust. 1:
❗️wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
❗️dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
✅od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Jak wskazał TSUE przepisy krajowe nie mogą uzależniać obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem od wartości dodanej VAT od warunku, by w dniu dostawy towaru lub świadczenia usług, a także w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, zaś wierzyciel był nadal zarejestrowany jako podatnik VAT.

My oraz nasi klienci bardzo cieszymy się z tego orzeczenia.

http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=232430&pageIndex=0&doclang=PL&mode=req&dir=&occ=first&part=1&cid=9384420

Przypominamy o odpowiedzialności solidarnej w przypadku zakupu towarów/usług z załącznika nr 15 ustawy o VAT.
❗️art. 105a VAT
1. Podatnik, o którym mowa w art. 15, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe, w części podatku proporcjonalnie przypadającej na dostawę dokonaną na jego rzecz, jeżeli w momencie dokonania tej dostawy podatnik wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego.
2. Podatnik miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę towarów lub jej część nie zostanie wpłacona na rachunek urzędu skarbowego, jeżeli okoliczności towarzyszące tej dostawie towarów lub warunki, na jakich została ona dokonana, odbiegały od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie tymi towarami, w szczególności jeżeli cena za dostarczone podatnikowi towary była bez uzasadnienia ekonomicznego niższa od ich wartości rynkowej.

❗️Powyższą odpowiedzialność wyłącza zapłata w split payment.
Co ważne nie chodzi tutaj o zapłatę pełnej wartości faktury. Wystarczy zapłacić w split payment wartość wszystkich towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT zawartych na fakturze w danej transakcji.

Z rządowego projektu zmian w ustawach podatkowych wynika, że w 2021 roku podatkiem CIT zostaną objęte (obok spółek komandytowych) także spółki jawne, które:
✅wśród wspólników posiadają podmioty inne niż osoby fizyczne, oraz
✅nie złożą do dnia 31 stycznia 2021 r. (art. 19 Projektu) informacji, według ustalonego wzoru, o podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki, lub
✅nie łożą w terminie 14 dni informacji o zmianach dotyczących wspólników innych niż osoby fizyczne.

Należy zaznaczyć, że ww. informacja powinna zostać złożona do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki.
W praktyce oznacza to, że niedopełnienie obowiązku poinformowania wszystkich właściwych naczelników US będzie oznaczało objęcie takiej spółki jawnej opodatkowaniem CIT od 2021 r.

Z Projektu wynika również, że spółka jawna, która zostanie objęta opodatkowaniem CIT (z uwagi na brak złożenia stosownej informacji o wspólnikach, bądź informacji aktualizującej) – nie będzie miała możliwości powrotu do opodatkowania na zasadach właściwych dla spółek osobowych.

Co prawda nowelizacja nie została jeszcze uchwalona, więc jej ostateczny kształt nie jest przesądzony – ale już teraz warto zwrócić uwagę na konieczność terminowego dopełnienia wymogów informacyjnych do US.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony
https://bip.kprm.gov.pl/kpr/bip-rady-ministrow/prace-legislacyjne-rm-i/prace-legislacyjne-rady/wykaz-prac-legislacyjny/r7485887,Projekt-ustawy-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-p.html

Dzisiaj przybliżymy wam temat kodu GTU_12 którym należy oznaczać sprzedaż w przypadku świadczenia usługi o charakterze niematerialnym, tj. usługi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

W ustawie o podatku od towarów i usług jak i w obowiązujących na jej podstawie rozporządzeniach brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym, które należy oznaczać GTU_12. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku może być wskazanie na PKD usługi.

Zatem, aby zweryfikować czy dana usługą będzie podlegała oznaczeniu kodem GTU_12 należy ustalić kod PKD dla wykonywanej usługi, a następnie sprawdzić czy dany kod znajduje się wśród PKD wymienionych przez Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach dotyczących usług niematerialnych w nowym JPK_VAT z deklaracją.

1) doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem):
– 62.02.01 Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego
– 62.02.02 Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego
– 66.19.91 Usługi związane z doradztwem finansowym
– 69.10.11 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego
– 69.10.12 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego
– 69.10.13 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy
– 69.10.14 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego
– 69.20.3 Usługi doradztwa podatkowego, Usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych dla przedsiębiorstw
– 70.22.11 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem strategicznym
– 70.22.12 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków
– 70.22.13 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem
– 70.22.14 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi
– 70.22.15 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją
– 70.22.16 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem
– 70.22.3 Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
– 71.11.24 Usługi doradcze w zakresie architektury
– 71.11.42 Usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu
– 71.12.11 Usługi doradztwa technicznego
– 71.12.31 Usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki
– 74.90.13 Usługi doradztwa w sprawach środowiska naturalnego
– 74.90.15 Usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa
– 74.90.19 Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane
2) księgowe: 69.20.2 Usługi rachunkowo-księgowe
3) prawne: 69.1 Usługi prawne
4) zarządcze:
– 62.03.11 Usługi związane z zarządzaniem siecią
– 62.03.12 Usługi związane z zarządzaniem systemami informatycznymi
– 63.11.12 Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting)
– 66.11.19 Pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi
– 66.30.11 Usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych
– 66.30.12 Usługi związane z zarządzeniem funduszami emerytalnymi
– 68.32.11 Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności
– 68.32.12 Usługi zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie
– 68.32.13 Usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi świadczone na zlecenie
– 69.20.4 Usługi zarządzania masą upadłościową
– 70.22.17 Usługi zarządzania procesami gospodarczymi
– 70.22.2 Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych
– 90.02.19.1 Usługi zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, literacką, muzyczną, z wyłączeniem twórczości kinematograficznej i audiowizualnej
5) marketingowe: 73.11.12 Marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia
6) firm centralnych: 70.1 Usługi firm centralnych (head offices) i holdingów z wyłączeniem holdingów finansowych
7) reklamowych: 73.1 Usługi reklamowe
8) badania rynku i opinii publicznej: 73.2 Usługi badania rynku i opinii publicznej
9) badań naukowych i prac rozwojowych: 72 Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
10) szkoleniowe: 85 Usługi w zakresie edukacji

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/

W związku z nowymi obowiązkami dla przedsiębiorców, wyjaśniamy w jakich przypadkach należy oznaczyć fakturę sprzedaży kodem MPP (transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności).

❗️Każdą fakturę sprzedaży, spełniającą następujące warunki:
?na fakturze jest co najmniej jedna pozycja dotycząca towaru lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT,
reklama
?faktura jest wystawiana przez podatnika dla podatnika (także zwolnionego),
?kwota brutto na fakturze przekracza 15 tys. zł
należy oznaczyć w nowym JPK VAT kodem procedury MPP.

Pamiętajcie jednocześnie, że każda faktura sprzedaży musi zostać zweryfikowana pod kątem oznaczenia kodami towarów i usług GTU oraz kodami pozostałych procedur.

❗️Od dzisiaj obowiązuje nowy JPK_V7.
Przypominamy, iż wiąże się to z dodatkowymi obowiązkami dla przedsiębiorców. Faktury sprzedaży należy oznaczyć odpowiednimi kodami towarów i usług oraz kodami procedur.

?KODY GTU, które wpiszecie na swojej fakturze jeśli sprzedajecie:
– GTU_01 – Napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane
– GTU_02 – Benzyny lotnicze, silnikowe, LPG, olej napędowy, opałowy (wg CN), paliwa, biopaliwa i inne wymienione w art. 103 ust. 5AA
– GTU_03 – Olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, oleje smarowe, pozostałe oleje, smary i preparaty smarowe
– GTU_04 – Wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierów elektronicznych
– GTU_05 – Odpady
– GTU_06 – Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich, w tym m.in. tonery, folia stretch, procesory, komputery, dyski twarde, telefony komórkowe, konsole do gier, aparaty fotograficzne i inne określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT
– GTU_07 – Pojazdy oraz części samochodowe
– GTU_08 – Metale szlachetne oraz nieszlachetne określone, w tym m.in. srebro, złoto, platyna, odpady i złom metali szlachetnych i nieszlachetnych, biżuteria, art. jubilerskie, monety, wyroby płaskie walcowane, pręty, kształtowniki, druty, aluminium i inne wymienione w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT.
– GTU_09 – Leki oraz wyroby medyczne
– GTU_10 – Budynki, budowle i grunty
– GTU_11 – Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
– GTU_12 – Usługi niematerialne – doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych, reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
– GTU_13 – Usługi transportowe i gospodarki magazynowej
Na jednej fakturze sprzedaży może być kilka kodów GTU.

?Kody PROCEDURY, które wpiszecie na swojej fakturze sprzedaży:
– SW – Sprzedaż wysyłkowa
– EE – Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne
– TP – Transakcje w których zachodzą powiązania między nabywcą, a dokonującym dostawy
– TT_WNT – Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru, dokonane przez drugiego w kolejności podatnika w ramach transakcji trójstronnej – procedura uproszczona
– TT_D – Dostawa poza terytorium kraju dokonana przez drugiego w kolejności podatnika w ramach transakcji trójstronnej – procedura uproszczona
– MR_T – Usługi turystyczne rozliczane w procedurze marży
– MR_UZ – Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
– I_42 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)
– I_63 – Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import)
– B_SPV – Transfer bonu jednego użycia dla podatnika działającego we własnym imieniu
– B_SPV_DOSTAWA – Dostawa towaru lub świadczenie usługi (w ramach bonu jednego przeznaczenia) na rzecz podatnika, który bon wyemitował
– B_MPV_PROWIZJA – Usługi pośrednictwa oraz inne dotyczące transferu bonu różnego przeznaczenia
– MPP – Transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności

❗️Obowiązek oznaczenia kodami GTU oraz kodami procedur dotyczy każdej faktury sprzedaży, w przypadku gdy na fakturze chociaż jedna pozycja będzie się mieściła w grupie, która wymaga oznaczenia.