All posts by : admin

Ostatnie interpretacje skarbowe potwierdzają, że wydatki na naukę przedsiębiorcy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.
Przykładem jest interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP3-1.4011.278.2019.1.AC.
Z wnioskiem o jej wydanie wystąpił podatnik, który miał wątpliwość, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na uczestnictwo w studiach Executive MBA, w tym wydatki na usługi edukacyjne i inne wydatki związane ze studiami takie jak koszty transportu do miejsca odbywania zajęć, koszty noclegów i koszty pomocy naukowych.
W interpretacji czytamy”(…)należy stwierdzić, iż wydatki na usługi edukacyjne, koszty transportu do miejsca odbywania zajęć, koszty noclegów i koszty pomocy naukowych – poniesione w związku z podjęciem nauki na dwuletnich odpłatnych studiach podyplomowych Executive MBA, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, to, jako przydatne do wykonywania działalności gospodarczej, faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami, a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu(…).

Przypominamy o rozliczeniach podatkowych, które mijają w tym tygodniu.

❗️07.09.2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-14 o należnych kwotach podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych za sierpień 2020 r.
?wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej za sierpień 2020 r.
?wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2020 r. od należności wypłaconych zagranicznej osobie prawnej z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 ustawy o pdop
?wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego w sierpniu 2020 r. od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a podatnikom przekazanie informacji CIT-7
?wpłata przez spółkę przejmującą zryczałtowanego podatku od dochodu, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. m tiret pierwsze ustawy o pdop powstałego w sierpniu 2020 r.

❗️10.09.2020 R.
?wpłata składek ZUS za sierpień 2020 r. – osoby fizyczne opłacające składki wyłącznie za siebie
?złożenie zgłoszenia INTRASTAT za sierpień 2020 r.

Ministerstwo finansów obiecywało, że będą uproszczenia. Czy rzeczywiście?
Od 1 października 2020 r. wprowadzony zostanie nowy plik JPK-V7, który zastąpi obowiązujący obecnie JPK VAT i deklarację VAT-7/7K.
– JPK-V7M (dla podatników rozliczających się w okresach miesięcznych)
– JPK-V7K (dla podatników rozliczających się w okresach kwartalnych)

Podatnicy rozliczający się kwartalnie będą co miesiąc składać nowy plik JPK-VAT, a po skończonym kwartale JPK-V7K, który zawiera elementy z deklaracji VAT-7K.
Za okresy od 1 października 2020 r. nie będzie możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K w inny sposób, niż przez JPK-VAT.

Nadal będzie obowiązek składania:
VAT-UE – dotyczy transakcji wewnątrzwspólnotowych,
VAT-8 i VAT-9M – dotyczących transakcji zagranicznych u podatników zwolnionych z VAT,
VAT-10 – w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu,
VAT-12 – w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem,
VAT-13 – dla podatku od towarów i usług przedstawiciela podatkowego,
VAT-14 – w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych,
VAT-21 – dla sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,
VAT-23 – dla nabycia wewnątrzwspólnotowego środka transportu
Nie będzie już następujących deklaracji:
VAT-ZZ – wniosek o zwrot podatku VAT
VAT-ZD – wniosek ulga na złe długi
VAT-ZT – wniosek o przyspieszony zwrot podatku VAT

I tak naprawdę na tym wspomniane „uproszczenie” się kończy.

Wprowadzone zostają symbole GTU.
Czym jest GTU?

To kody grupy towarowej, które należy stosować w nowej strukturze JPK-VAT.
Przedsiębiorcy będą musieli przyporządkować do sprzedawanych towarów i świadczonych usług przynależność do grupy – wybrać jedną z trzynastu dostępnych:
• GTU_01: napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
• GTU_02: benzyny silnikowe i lotnicze, oleje napędowe i opałowe, biopaliwa ciekłe itp. (pełen katalog towarów znajduje się w art. 103 ust. 5aa ustawy),
• GTU_03: olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olej smarowy, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85,
• GTU_04: wyroby i susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych,
• GTU_05: odpady określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_06: urządzenia elektroniczne oraz części do nich, określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_07: pojazdy i części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10,
• GTU_08: metale szlachetnie i nieszlachetne,
• GTU_09: lekarstwa i wyroby medyczne, artykuły spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego,
• GTU_10: budynki, budowle, grunty,
• GTU_11: usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,
• GTU_12: usługi o charakterze niematerialnym: prawne, księgowe, doradcze, reklamowe
• GTU_13: usługi transportowe i gospodarki magazynowej.

Oznaczeń GTU nie musimy stosować:
– dla sprzedaży ewidencjonowanej na kasie fiskalnej
– dla sprzedaży nieudokumentowanej (zbiorcze zestawienie)
– dla sprzedaży określanej na podstawie wpływów na wyciągu bankowym
– dla transakcji, gdzie jako nabywcy jesteśmy zobowiązani odprowadzić podatek VAT (import usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów)

To jednak nie wszystko!

Wymagane są również oznaczenia niektórych transakcji w ewidencji sprzedaży:
• SW – dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy
• EE – świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy
• TP – istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy
• TT_WNT – wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dokonanego przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy
• TT_D – dostawy towarów poza terytorium kraju dokonanej przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy
• MR_T świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy
• MR_UZ dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanej na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy
• I_42 – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import)
• I_63 – wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów następującej po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import)
• B_SPV – transferu bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy
• B_SPV_DOSTAWA – dostawy towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy
• B_ MPV_PROWIZJA – świadczenia usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy
• MPP – transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności

EWIDENCJA SPRZEDAŻY ma zawierać następujące oznaczenia dowodów sprzedaży:
1) RO – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących;
2) WEW – dokument wewnętrzny;
3) FP – faktura, która została zaewidencjonowana na kasie fiskalnej, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy.

EWIDENCJA ZAKUPU ma zawierać następujące symbole dla dowodów nabycia:
1) VAT_RR – faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy;
2) WEW – dokument wewnętrzny;
3) MK – faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną

Ważne terminy podatkowe upływające w bieżącym tygodniu:

❗️31.08.2020 r. mija termin:
?zatwierdzenia sprawozdania finansowego za 2019 r. przez organ zatwierdzający w jednostkach podlegających nadzorowi KNF, w przypadku roku obrotowego, który jest równy kalendarzowemu
?przesłania podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu (drogą elektroniczną) informacji IFT-2R przez płatnika, którego rok podatkowy zakończył się 31 stycznia 2020 r. (termin przesunięty z 30 czerwca 2020 r.)

Faktura proforma jest bardzo często stosowana w obrocie gospodarczym. Generalnie wystawiana jest w celu otrzymania przez sprzedawcę zaliczki, zadatku, czy ogólnie mówiąc – przedpłaty.
Jej otrzymanie może powodować obowiązek uregulowania płatności w mechanizmie podzielonej płatności (split payment).

Mechanizm podzielonej płatności zasadniczo jest dobrowolny. Jest natomiast obowiązkowy przy płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowane fakturą, w której kwota należności przekracza kwotę 15.000 złotych.

Zgodnie z przepisem art. 108a ust. 1c ustawy o VAT, mechanizm podzielonej płatności stosuje się odpowiednio do płatności, o których mowa w art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Z powyższego przepisu wynika, iż podzieloną płatność należy zastosować, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi sprzedawca ma zamiar otrzymać całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu.
W sytuacji, kiedy faktura proforma obejmuje przedpłatę na towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a wartość faktury przekracza 15.000 złotych, to zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności do opłacenia faktury proformy staje się obowiązkowe.❗️
W innych przypadkach, podatnik może zapłacić proformę z pominięciem podzielonej płatności lub skorzystać z niej dobrowolnie.

Opłacając faktury proformy w komunikacie przelewu, podatnik w miejsce informacji numerze faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, wpisuje wyraz „zaliczka”.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.ksiegowosc.infor.pl

Dzisiaj przypominamy o kolejnych rozliczeniach podatkowych, które mijają w tym tygodniu.

❗️25.08.2020
?wpłata podatku VAT za lipiec 2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-7, VAT-8, VAT-9M, VAT-12 za lipiec 2020 r.
?wpłata podatku akcyzowego za lipiec 2020 r. oraz złożenie deklaracji dla podatku akcyzowego
?przesłanie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach VAT UE za lipiec 2020 r.
?złożenie deklaracji VAT-13 przez przedstawiciela podatkowego za lipiec 2020 r.
?przekazanie do PFRON dokumentów dotyczących dofinansowania do wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników za lipiec 2020 r.
?przesłanie JPK_VAT za lipiec 2020 r.

Decyzja o prowadzeniu działalności w domu może być korzystna z punktu widzenia ogólnego obniżenia kosztów oraz może przynieść określone korzyści podatkowe w zakresie kosztów w podatkach dochodowych i możliwości odliczenia podatku VAT.

Stanowisko skarbówki uległo w ostatnim czasie zmianie. Wcześniej, aby wydatki związane z kosztami eksploatacji mieszkania mogły być kosztem, trzeba było fizycznie wydzielić pomieszczenie w mieszkaniu lub domu, które było przeznaczone do działalności. Odliczeniu podlegały tylko koszty proporcjonalnie ustalone do procentowej wielkości tego pomieszczenia w całej nieruchomości.
To stanowisko uległo zmianie na korzyść podatników. Nie trzeba już wydzielać pomieszczenia do prowadzenia działalności gospodarczej. Ponadto ustawa o PIT nie wymienia jako kosztów niestanowiących kosztu uzyskania przychodów wydatków podatnika poniesionych na eksploatację mieszkania, w którym oprócz zamieszkiwania prowadzi działalność gospodarczą.

Konieczne jest określenie, w jakiej części (w jakim zakresie) lokal taki (jak również przedmioty w nim się znajdujące) jest wykorzystywany na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Organy podatkowe potwierdzają prawo do ujęcia w kosztach podatkowych takich wydatków jak: koszty remontu, wymianę mebli (komplet wypoczynkowy ze stolikiem kawowym) oraz urządzeń (laptop, ekspres do kawy) wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej. Wynika to m.in. z interpretacji nr 0113-KDIPT2-1.4011.144.2018.2.MD.

Odliczyć można też koszty czynszu, energii elektrycznej, wody, ogrzewania, jak również niektórych sprzętów, mebli oraz urządzeń znajdujących się w lokalu (zmywarki, ekspresu do kawy, blatu roboczego, biurka, komputera, fotela, półek na dokumenty, umywalki, WC). W tym zakresie należy zwrócić uwagę w szczególności na interpretację nr 0115-KDIT2-3.4011.509.2019.1.MK.

Najnowsza interpretacja skarbówki pozwala także na rozliczenie kosztów związanych z wywozem śmieci, centralnym ogrzewaniem, eksploatacją budynku i energią elektryczną (interpretacja nr 0114-KDIP3-1.4011.263.2020.2.LZ)

Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą w mieszkaniu, przyjmuje klientów, to woda, kawa, herbata i ekspres mogą stanowić koszt. Podobnie jest z wydatkami na odkurzacz i środki czystości.
Pamiętać należy jednak o ewentualnym wyliczeniu proporcji.

Interpretacje podatkowe pozwalają też na zaliczenie do kosztów opłat związanych z samą nieruchomością. Chodzi tu m.in. o podatek od nieruchomości czy ubezpieczenie. Wydatki na media, w tym w szczególności opłaty za gaz, wodę czy energię elektryczną oraz telefon stacjonarny czy tez internet też mogą być kosztem. Można też odliczyć od nich VAT. Takie podejście jest szeroko prezentowane przez organy podatkowe (m.in. nr DPP7.8220.20.2018.CRS).

Aby móc zaliczyć do kosztów podatkowych oraz odliczyć podatek VAT od wydatków związanych z nieruchomością wykorzystywaną częściowo do celów prowadzenia działalności gospodarczej konieczne jest spełnienie dwóch warunków.
Po pierwsze – wydatek musi być związany z działalnością (tj. jest niezbędny lub przynajmniej potrzebny do prowadzenia działalności) i jest racjonalny. Dodatkowo na każdy wydatek podatnik powinien posiadać fakturę wystawioną na jego działalność.
Drugim warunkiem jest natomiast wykazanie, w jakiej części nieruchomość będzie wykorzystywana na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.prawo.pl.

Terminy podatkowe upływające w bieżącym tygodniu:

❗️17.08.2020
?wpłata składek ZUS za lipiec 2020 r. – pozostali płatnicy składek (z wyłączeniem osób fizycznych opłacających składki wyłącznie za siebie oraz jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych)
?wpłata podatku od nieruchomości i podatku leśnego za sierpień 2020 r. – osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki nieposiadające osobowości prawnej
?wpłata do PPK za lipiec 2020 r.

❗️20.08.2020 (czwartek)
?wpłata za lipiec 2020 r. miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych
?wpłata za lipiec 2020 r. pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku pracy
?wpłata za lipiec 2020 r. przez płatników, o których mowa w art. 41 ustawy o pdof, pobranych zaliczek na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego
?wpłata za lipiec 2020 r. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
?wpłata wynikających z art. 52o ustawy o pdof zaliczek na pdof oraz zryczałtowanego podatku dochodowego, pobranych w marcu 2020 r. od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatników, przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof (tj. umowy zlecenia lub umowy o dzieło) oraz z praw autorskich i praw pokrewnych; termin ten dotyczy płatników, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy o pdof, jeżeli płatnicy ci ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19 (zgodnie z § 1 rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego – Dz. U. z 2020 r. poz. 972)
?wpłata za lipiec 2020 r. na PFRON

Ustalenie i stosowanie właściwej stawki VAT stanowi obowiązek podatnika dokonującego sprzedaży towaru lub usługi.
Do końca czerwca 2020 r. zarówno towary jak i usługi klasyfikowane były według PKWiU 2008.
❗️Od 1.07.2020 r. w tym celu należy posługiwać się Nomenklaturą Scaloną CN 2020 lub Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych PKOB z zakresie towarów i PKWiU 2015 w odniesieniu do usług.

Podstawowa stawka VAT wynosi 23%.
Preferencyjne to: 0%, 5% i 8%.

W pewnych sytuacjach preferencje w zakresie obniżonej stawki VAT na towar lub usługę zostały uzależnione od spełnienia dodatkowych warunków.
Natomiast odniesieniu do niektórych kategorii podatników, jak i niektórych czynności ustawodawca przewidział także zwolnienie z VAT, które wynika wprost z ustawy o VAT lub rozporządzeń wykonawczych.

Dla wszystkich, którzy nadal nie wiedzą jakie nastąpiły zmiany w oraz jak je znaleźć polecamy film instruktażowy wydawnictwa Gofin.
https://wideopomocniki.gofin.pl/instruktaze/vat/film/338/jak-ustalic-wlasciwa-stawke-vat-na-towarusluge

Od 1 lipca 2020 r. wiążąca informacja podatkowa chroni podatników w zakresie właściwego zidentyfikowania stawki VAT na dany towar lub usługę. Oznacza to, że organy podatkowe nie mogą kwestionować stawki VAT, jeżeli będzie ona ustalona na podstawie WIS.
Wniosek o wydanie WIS może dotyczyć także wydania decyzji w sprawie transakcji, których przedmiotem są towary oraz usługi wymienione w załączniku nr 15 ustawy o VAT, objęte obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności, a także w sprawie towarów, którymi obrót uniemożliwia zastosowanie zwolnienia podmiotowego wymienionych w załączniku nr 12 ustawy o VAT. W przypadku tych regulacji istotne jest ustalenie właściwej klasyfikacji towarów według nomenklatury scalonej CN albo usług według PKWiU.

Od 1 lipca 2020 r. weszła w życie również matryca nowych stawek VAT, a w związku z nią pojawiło się mnóstwo pytań. Jeśli są wątpliwości co do prawidłowości stosowanej stawki VAT możemy zapytać urząd składając wniosek o wydanie WIS.
Opłata za wniosek wynosi 40 zł. Jeżeli wniosek dotyczy świadczenia kompleksowego, to wówczas powyższa kwota mnożona jest przez liczbę towarów oraz usług składających się na to świadczenie. WIS powinna zostać wydana bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

WIS gwarantuje podatnikowi, że organ podatkowy w toku kontroli, czy postępowania podatkowego, nie będzie mógł naliczyć odsetek za zwłokę, zastosować postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, zakwestionować zastosowanej przez podatnika stawki VAT w oparciu o WIS, czy zobowiązać podatnika do zapłaty podatku.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony www.biznes.gov.pl