All posts by : admin

W projekcie Polskiego Ładu znalazł się zapis poświęcony zwalczaniu procederu sztucznych kosztów w spółkach. Jest on tak niejednoznacznie sformułowany, że możne bardzo skomplikować działalność wielu firm.

Proponowany  przepis wyłącza z kosztów uzyskania przychodów świadczenie, których beneficjentem jest wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem.

Zakaz wyłączenia tych kosztów działałby w co najmniej dwóch sytuacjach. Po pierwsze, jeżeli dane świadczenie lub zobowiązanie, z którego to świadczenie wynika, nie zostałoby udzielone na takich samych warunkach w całości lub części temu podmiotowi lub wspólnikowi. Po drugie, sytuacja miałaby miejsce, gdyby „w przypadku niewykonania świadczenia podatnik dysponował zyskiem netto w rozumieniu przepisów o rachunkowości za rok obrotowy, w którym świadczenie to zostało uwzględnione w wyniku finansowym.

W skrócie chodzi o zapobieżenie wypłaty przez spółkę „ukrytych dywidend” np. za fikcyjne usługi wspólników czy członków ich rodzin na rzecz spółki albo usługi wykonane na zasadach nierynkowych.

Przykład: Pan A jest fotografem, mógłby wykonać sesję produktową dla własnej spółki, ale nie zrobi tego, ponieważ bardziej opłaci mu się zlecić tę pracę niepowiązanej spółce B, a samemu wykonać sesje produktową na rzecz tej spółki.

Może również dojść do sytuacji, kiedy np. praca na umowę zlecenie  syna wspólnika w przypadku zastępstwa pracownika przebywającego na zwolnieniu lekarskim nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu w spółce.

Proponowany przepis wymaga doprecyzowania w procesie legislacyjnym, gównie z uwagi na to iż stanowi wyjątek od zasady odliczania od przychodu wszystkich wydatków. Mniejmy nadzieje, że Ministerstwo Finansów pochyli się nad jasnym i precyzyjnym sformułowaniem przepisu, aby nie było wątpliwości co do jego stosowania w praktyce.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony rp.pl

Pakiet SLIM VAT 2 został podpisany przez Prezydenta. Zmiany wprowadzane pakietem mają ułatwić rozliczanie VAT.

MF wskazuje, że zaletą nowych przepisów jest m.in.:

✅wydłużenie z dwóch do trzech lat możliwości skorzystania z ulgi na złe długi;

✅możliwość bardziej elastycznego odliczenia VAT po upływie terminu na odliczenie na „bieżąco”, co ułatwi korekty;

✅określenie miejsca „dostawy ruchomej” w transakcjach łańcuchowych, gdy pierwszy lub ostatni podmiot organizuje transport lub wysyłkę,
rezygnacja w przypadku WNT i importu usług z warunku uzależniającego dokonanie odliczenia podatku naliczonego w tym samy okresie, w którym wykazano podatek należny, od wykazania VAT należnego w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy;

✅umożliwienie podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej dokonanie korekty deklaracji w sytuacji gdyby podatnik w pierwotnej deklaracji nie rozliczył w prawidłowej wysokości podatku;

✅możliwość bardziej elastycznego odliczenia VAT po upływie terminu na odliczenie na „bieżąco”, co ułatwi korekty,

✅dopuszczenie możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym,

✅umożliwienie przekazywania środków między rachunkami VAT w różnych bankach podatnika oraz przeznaczania środków zgromadzonych na rachunku VAT na uregulowanie składki na ubezpieczenie rolników.

Uproszczenia zaczną obowiązywać od 1 października 2021 r., przy czym zmiany w zakresie korekt importu towarów i neutralnego rozliczenia WNT, importu usług i dostaw krajowych podlegających odwrotnemu obciążeniu mają obowiązywać już od następnego dnia po ogłoszeniu ustawy w Dzienniku Ustaw. Możliwość płacenia z rachunku VAT składek na KRUS będzie natomiast możliwa od 1 stycznia 2022 r.

Źródło: Komunikat MF z 24 sierpnia 2021 r. pt. „SLIM VAT 2 z podpisem Prezydenta” – opubl. na www.mf.gov.pl

W projekcie Polskiego ładu znalazły się niekorzystne zapisy dotyczące opodatkowania najmu prywatnego.

Obecnie osoby uzyskujące przychody z najmu prywatnego mogą stosować:
✅ogólne zasady według skali podatkowej 17 albo 32 proc., albo
✅opłacać ryczałt (8,5 proc. od przychodów poniżej 100 tys. zł i 12,5 proc. od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł).

Od 2022 r. najem prywatny będzie można rozliczać tylko ryczałtem. Przymus opodatkowania dochodów z najmu prywatnego ryczałtem, bez prawa do stosowania skali podatkowej wiąże się z brakiem prawa odliczeń podatkowych w postaci kosztów, w tym amortyzacji lokali mieszkalnych, remontów, zakupu mebli czy sprzętu, wydatków na ogrzewanie, wywóz śmieci itp.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony money.pl

Zapowiadane przez rząd zmiany w ramach ustawy tzw. Polski Ład dotykają również leasingu aut służbowych.
Proponowane przepisy drastycznie zmieniają opodatkowanie wykupu do majątku prywatnego samochodu leasingowanego w działalności gospodarczej.

Aktualnie w przypadku leasingu auta w działalności jego wykup do majątku prywatnego podatnika pozwala na sprzedaż po upływie 6 miesięcy liczonych od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup bez konieczności zapłacenia podatku dochodowego i VAT.

Polski ład całkowicie ogranicza wykup prywatny. Od 2022 r. przedsiębiorca, który zechce wykupić auto do majątku prywatnego zobowiązany będzie do zapłaty podatku dochodowego i VAT. Ponadto projektowane przepisy wydłużają również aktualnie obowiązujący okres, w którym sprzedaż auta jest obciążona podatkami – z 6 miesięcy do aż 5 lat (licząc od roku, po którym została opłacona ostatnia rata).

Zmianie ulegną również zasady naliczania podatku VAT od wykupionego auta. Od 2022 r. podatek Vat będzie naliczany od realnej wartości pojazdu, a nie jak dotychczas od ostatniej tzw. raty wykupu.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony pit.pl

Od 1 lipca br. definicja sprzedaży wysyłkowej została zastąpiona definicją wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (zwaną dalej WSTO). Zmianie uległ również limit sprzedaży WSTO.

Obowiązujący od 1 lipca limit wynosi 10 000 euro (42 000 zł). Wartość ta oznacza limit roczny, a więc łączną wartość sprzedaży wysyłkowej w skali roku i dotyczy całej sprzedaży wysyłkowej realizowanej do wszystkich państw członkowskich –a więc nie jak dotąd, odrębnie dla każdego państwa członkowskiego.

Jeżeli w trakcie aktualnego roku lub w poprzednim roku wartość WSTO do wszystkich krajów UE przekroczy sumę 10 000 euro (42 000 zł), wówczas polski podatnik ma dwie możliwości:
✅zarejestrować opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej względem VAT w każdym kraju UE przeznaczenia, do którego realizowana jest sprzedaż wysyłkowa;
✅złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (następca MOSS) i opodatkować wykonywaną sprzedaż wysyłkową według stawek VAT krajów UE przeznaczenia poprzez składanie elektronicznej deklaracji kwartalnej w Polsce.

Źródło: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2021 r. poz. 685.

Kwestię uwolnienia środków zgromadzonych na koncie VAT reguluje art. 108b ustawy o VAT.
Aby uwolnić zgromadzone środki należy złożyć wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego ( dla osoby fizycznej właściwym organem jest naczelnik właściwy według adresu miejsca zamieszkania, dla podmiotu niebędącego osobą fizyczną – naczelnik właściwy według adresu siedziby).

We wniosku należy:
✅określić wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma zostać przekazana,
✅wskazać rachunek bankowy VAT,
✅wskazać rachunek bankowy, na który mają zostać przekazane środki .

Naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku. Następnie przekazuje informację o postanowieniu do banku, który prowadzi rachunek VAT w celu realizacji postanowienia.

Należy pamiętać, że naczelnik urzędu skarbowego może odmówić, w drodze decyzji, wydania zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VAT w przypadku gdy:
✅podatnik posiada zaległości w podatku VAT, PIT, CIT, podatku akcyzowym oraz należnościach celnych,
✅zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie podatkowe z tytułu podatków i należności ww. nie zostanie wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań podatkowych lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań podatkowych, lub
wystąpi zaległość podatkowa z tytułu podatków i należności ww. lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

Źródło: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2021 r. poz. 685.

Od 1 lipca 2021 r. przedsiębiorcy mogą skorzystać z nowej formy podmiotu prawnego – prostej spółki akcyjnej.

Czym jest prosta spółka akcyjna (PSA)❓

To nowy typ spółki kapitałowej, który dzieli z pozostałymi ich główną cechę, tzn. brak odpowiedzialności wspólników/akcjonariuszy za zobowiązania spółki oraz działanie za pośrednictwem organów zarządzających.

Minimalny wkład kapitałowy wynosi tylko 1 zł. Jako wkład można wnieść również swoją pracę i usługi (i objąć za to akcje). Wniesienie deklarowanych wkładów będzie mogło się odbyć nawet w ciągu trzech lat.
Rejestracji PSA można dokonać za pomocą serwisu S24 –bez udziału notariusza.

Dla kogo może być idealnym rozwiązaniem❓
PSA polecana jest m.in. dla założycieli start-upu lub wspólników powstającego przedsięwzięcia do pozyskania niezbędnego finansowania ze strony funduszy kapitałowych.

PSA musi prowadzić księgi rachunkowe. Ustawodawca nie przewidział możliwości prowadzenia uproszczonej ewidencji.

Szczegółowe zasady działania PSA regulować będzie przede wszystkim nowy dział 1a „Prosta spółka akcyjna” Kodeksu spółek handlowych.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony gazetaprawna.pl

Ministerstwo Finansów zapowiada, że od lipca do końca grudnia 2022 r. będzie można zgłosić dochód, który nie został opodatkowany. Od zgłoszonego dochodu trzeba będzie zapłacić podatek 8% albo 2% od wartości majątku za granicą. Abolicja obejmie tylko podatki dochodowe – PIT i CIT.
W praktyce, aby skorzystać z abolicji podatkowej podatnik będzie musiał zgłosić (wypełniając odpowiedni formularz) osiągnięty w przeszłości dochód, który nie został opodatkowany. Zadeklaruje jego wysokość, źródło i wysokość podatku, który powinien był zapłacić. Opisze też jak kapitał trafił za granicę.
Powyższe rozwiązanie będzie dotyczyć również dochodów osiągniętych w kraju. Wtedy podatnik zapłaci 8% podatek, bez żadnych odsetek za zwłokę. Od wartości nieznanego polskiemu fiskusowi majątku znajdującego się za granicą np. od wartości udziałów w zagranicznych spółkach, obligacji czy nieruchomości podatek będzie wynosił 2%.
Ministerstwo Finansów przyznaje, że jeżeli podatnik zgłosi tego rodzaju sytuację urzędowi skarbowemu, wpłaci podatek który zadeklarował w odniesieniu do nieujawnionych wcześniej dochodów według stawek 2% lub 8%, będzie bezpieczny.
Czekamy zatem na szczegóły tego rozwiązania, będącego częścią regulacji Polskiego Ładu.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony gazetaprawna.pl

W zakresie ulgi za złe długi podatnicy mogą powoływać się bezpośrednio na przepisy dyrektywy VAT. Bez znaczenia pozostaje fakt, że krajowe warunki są niezgodne z dyrektywą unijną.
Co to oznacza dla podatników❓

Posłużymy się przykładem:
Załóżmy, że w okresie rozliczeniowym, w którym upływał 150. dzień od umówionego terminu płatności, dłużnik był w trakcie likwidacji. Wierzyciel mimo to może skorzystać z ulgi za złe długi.

W wyroku z 15 października 2020 r. (sygn. C-335/19) TSUE orzekł, że wyrejestrowanie, upadłość, restrukturyzacja ani likwidacja dłużnika nie mogą być przeszkodą dla wierzyciela w odzyskaniu VAT, jeśli nie otrzymał on zapłaty. Trybunał uznał, że wszystkie te warunki, wynikające z polskiej ustawy, nie mają znaczenia – ani na dzień dostawy towaru lub świadczenia usługi, ani na dzień poprzedzający dzień złożenia korekty deklaracji VAT przez wierzyciela.

Biorąc pod uwagę wskazówki unijnego trybunału podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi za złe długi nawet jeśli dłużnik jest w likwidacji , a polskie przepisy są niezgodne z przepisami dyrektywy.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony gazetaprawna.pl

Z projektu nowelizacji ustawy o VAT i prawa bankowego zniknęły zapowiadane wcześniej uproszczenia dotyczące m.in. fakturowania. Ostateczna jego wersja stała się jawna dopiero, gdy dokument trafił do Sejmu.
Podsumowując:
✅Nieaktualne są już zapowiedzi likwidacji obowiązku odpowiedniego oznaczania faktur oraz faktur korygujących- oznaczania faktur mianem „duplikat”, „faktura korygująca” albo „korekta”.
✅Zrezygnowano również ze zniesienia ograniczeń w wystawianiu zbiorczych faktur korygujących.
✅Z projektu zniknęła też zmiana mająca na celu wydłużenie terminu na wcześniejsze wystawienie faktury (przed transakcją). Obecnie faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi i nie wcześniej niż 30. dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty. Resort finansów chciał wydłużyć ten termin do 60 dni, ale z tego również się wycofał.

W ostatecznej wersji projektu podtrzymano jednak chęć wydłużenia terminu na złożenie informacji VAT-26 – z 7 dni od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany z danym pojazdem, do 25. dnia następnego miesiąca, czyli do czasu złożenia JPK_V7 za zakończony okres rozliczeniowy.

Materiał przytoczony na mocy prawa cytatu ze strony gazetaprawna.pl